Question

求解一道比较难的中级财务会计题

新新公司于2003年7月1日购入大华公司当日发行的3年期债券，票面年利率5%，债券面值10万元，按10.6万元的价格购入，款项已用银行存款支付。该债券为到期还本付息债券，每年年末计息一次，采用直线法摊销溢折价。
　　要求：编制新新公司如下业务的会计分录：
　　（1）2003年7月1日购入债券时；
　　（2）2003年12月31日计息时；
　　（3）3年后到期收回债券本息时；
　　（4）假定该债券于2005年1月1日出售，出售款共为12万元，存入银行。
　　（假定不考虑其他相关税费，答案金额以元为单位。）

答案里的数字是怎么求来的，我不明白，忘各位知道的给出解题步骤与思路，谢谢！

【答案】
　　（1）借：持有至到期投资——成本　100000
　　　　　　　　　　　　　 ——利息调整 6000
　　　　　 　贷：银行存款　　　　106000
　　（2）借：持有至到期投资——应计利息 2500
　　　　　　 贷：投资收益　　　　　　　 1500
　　　　　　　　 持有至到期投资——利息调整　 1000
　　（3）借：银行存款　　　 115000
　　　　　　 贷：持有至到期投资——成本　100000
　　　　　　　　　　　　　　　 ——应计利息 15000
　　（4）借：银行存款　　 120000
　　　　　　 贷：持有至到期投资——成本　100000
　　　　　　　　　　　　　　　 ——应计利息　7500
　　　　　　　　　　　　　　　 ——利息调整　3000
　　　　　　　　　投资收益　　9500

Answer 1

1. 2003年7月1日按10.6万元购入大华公司当日溢价发行的面值10万元票面年利率5%的3年期债券，高于面值的（10.6 - 10）0.6万元，计入 利息调整 ，在3年内平均摊销。
借：持有至到期投资 — 成本　 100000 　　　　　　　　　　
—利息调整 6000 　　
贷：银行存款　　　　 106000
2. 至003年12月31日，计提应收的债券利息（7月1号到12月31号共6个月，10万元*5%/12*6=0.25万元）2500元，摊销溢价金额（6个月*0.6万元/3年/12个月=0.1万元）1000元，同时确认债券的 投资收益 （2500元 - 1000元=1500元）1500元。
借：持有至到期投资 — 应计利息 2500
贷：投资收益　　　　　　　 1500
　　　持有至到期投资 — 利息调整　 1000
3. 3年后到期收回债券本息，债券面值10万元加上已计提的3年利息（10*5%*3年=1.5万元）共115000元。
借：银行存款　　　 115000
　贷：持有至到期投资 — 成本　 100000
　　　　　　　　　　 — 应计利息 15000
4. 假定该债券于2005年1月1日出售，出售款共为12万元，存入银行。债券面值10万元加上18个月（2003年7月1号至2004年12月31号共18个月）已计提利息（10万元*5%/12*18=0.75万元）7500元，未摊销的溢价金额（0.6万元 - 已摊销溢价18个月*0.6万元/3年/12个月=0.3万元）3000元，同时确认债券的 投资收益 （12万元 - 购买债券面值成本10万元 - 已确认投资收益的计提利息0.75万元 - 未摊销的溢价金额0.3万元=0.95万元）9500元。
借：银行存款　　 120000
　贷：持有至到期投资 — 成本　 100000
　　　　　　　　　　 — 应计利息　 7500
　　　　　　　　　　 — 利息调整　 3000
　　　投资收益　　 9500

Answer 2

（1）借：持有至到期投资——成本　100000（债券面值10万元）
　　　　　　　　　　　　　 ——利息调整 6000（差额倒挤）
　　　　　 　贷：银行存款　　　　106000（按10.6万元的价格购入）
　　（2）借：持有至到期投资——应计利息 2500（7月1日购入，算半年利息，100000
*5%/2）
　　　　　　 贷：投资收益　　　　　　　 1500
　　　　　　　　 持有至到期投资——利息调整　 1000（用直线法摊销溢折价，按3年摊销，摊销半年，6000/3/2）
　　（3）借：银行存款　　　 115000（本金债券面值10万元+3年的利息100000*5%*3）
　　　　　　 贷：持有至到期投资——成本　100000（债券面值10万元）
　　　　　　　　　　　　　　　 ——应计利息 15000（3年的利息100000*5%*3）
　　（4）借：银行存款　　 120000（出售款共为12万元）
　　　　　　 贷：持有至到期投资——成本　100000（债券面值10万元）
　　　　　　　　　　　　　　　 ——应计利息　7500（1.5年的利息100000*5%*1.5）
　　　　　　　　　　　　　　　 ——利息调整　3000（尚未摊完的1.5年的摊销额6000/3*1.5）
　　　　　　　　　投资收益　　9500（差额倒挤）

Answer 3

第一题：成本为面值，银行存款为实付款，差额计入利息调整。
第二题：因采用直线法摊销溢折价。因此该题不涉及按实际利率摊销问题，因此每年的摊销额为6000/3=2000元。半年即为1000元，应计利息为面值乘票面利率，差额为投资收益。
第三题：因利息调整借贷相冲，该项没有，因此把成本与应计利息冲平即可。因为此题为到期。
第四题：因为没有到期，将未冲完的利息调整冲完，成本与累计计入的应计利息，面值都冲完，差额计投资收益。

Answer 4

需要搞清楚以下几点：
1、持有至到期投资—成本，为债券面值，购入记入借方，出售从贷方转出；
2、持有至到期投资—利息调整，为债券面值与购买价的差额，每年年末计息一次，采用直线法摊销溢折价，在持有过程中摊销，记贷方（购入时为借方差额）；
3、持有至到期投资—应计利息，计算方法为，债券成本*票面利率；
4、未持有到期处置时，将所有相关科目转出。

Answer 5

1.步骤类：①整体简介②所需工具/原料③方法/步骤④注意事项
2.常识类：①直接回答问题②详细给出具体原因/理由/介绍
3.原因类：①详细解释原因/理由②提供有效解决方案（构成见步骤类）
4.其他类型详见高质量标准（点击回答框右侧图片）