Question

关于长期股权投资的一道会计题

20×1年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净值产的公允价值为600万元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元。除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。
20×3年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元：甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响

不考虑其他因素， 20×3年1月1日 这一天的会计分录怎么做？应该涉及到成本法转权益法、投资收益确认什么的

Answer 1

借 银行存款 700
贷 长期股权投资 560
投资收益 140
借 长期股权投资 21
贷 未分配利润 15
资本公积 其他资本公积 6
（第二个分录中还应该有 贷记 盈余公积 ，因为企业实现的净利润是要提取盈余公积的，但题目中未说提取比例，故只能全部写在未分配利润里）

追问

甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元
这个不用管吗 为什么不在你的基础上加上下面分录，把剩余的股权的公允价值调整为300
借：长期股权投资 39
贷：投资收益 39

追答

（第二个分录中还应该有 贷记 盈余公积 ，因为企业实现的净利润是要提取盈余公积的，但题目中未说提取比例，故只能全部写在未分配利润里）
关于你的追问，我也有相同的疑问，但是注会课本和《企业会计准则讲解2010》上都是这么处理的，也没有调整，我觉得可能是因为题目中没说这多出来的一部分公允是怎么来的，你看，2002年末还是公允价值600+50+20=670 而仅仅过了一天就变成了300/0.3=1000的公允了，这块也许是在期末时再进行处理，看是净利润引起的还是其他权益变动引起的，分别处理。因为长期股权投资毕竟不是交易性金融资产。