Question

审计例题

25、审计人员张明审查A公司预收账款明细时，发现9月6日的一张反映预收账款业务的记账凭证，其会计分录为：
借：银行存款 190，000
贷：预收账款—B公司 190，000
所附原始凭证为进账单及一份合同，合同载明付款期为9月2日，而该笔预收账款到12月6日尚未结转。对此，审计人员认为存在截留收入的嫌疑，(190，000元收入为含税)。于是调阅产成品明细账，发现12月2日发出产品1，000件，每件成本150元。相关的承运单表明该批产品已发往B公司，其会计分录为：
借：应收账款—B公司 150，000
贷：库存商品 150，000
该公司适用的增值税税率为17% 。
要求：指出存在问题，提出处理意见，调整分录。
在线等，急
33、审计人员于2011年2月15日审查甲公司2010年度主营业务收入时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品1，000件，每件售价900元(若不含税)，已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。该产品的单位成本为700元，该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%.
指出问题，提出调整分录。

Answer 1

针对问题一；属于预收销售，12月2日应该确认收入的实现，应当
借：预收账款—B公司 190000
贷：主营业务收入162393
应缴税费—增值税销项税额27607
借：主营业务成本 150000
贷：应收账款—B公司 150000
他们这么做是不对的，而且合同是不能作为原始凭证的。针对该公司的分录，调整分录如上所示。
针对补充问题解答如下：该公司违背了及时性原则，不能将收入计入会计期间，导致收入减少，利润减少。会计准则规定，采用托收方式销售，应当于托收手续办理完成之后确认收入的实现。应当调整如下：借：应收账款 10530000
贷：主营业务收入 900000
应缴税费—增值税销项税额 153000
同时确认销售成本，借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
同时，由于确认了收入，导致上年度利润增加200000，应当缴纳所得税=200000*0.25=50000
借：以前年度损益调整 200000
贷：未分配利润 150000
应交税费—所得税 50000
好像就是这些。

Answer 2

上家回答不错，没有什么可以补充的了