Question

审计题 急求答案

.XYZ会计师事务所于12月21日接受ABC有限责任公司的委托，对其年度会计报表进行审计。
公司负责人介绍说公司已于11月30日对存货进地了全面盘点，但因历年从事ABC公司年度审计的MBA会计师事务所的注册会计师王豪离职，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王豪的离职也是公司变更委托事务所的主要原因。公司领导不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提供复核。XYZ事务所的审计人员深入研究了存货内部控制制度，认为是比较健全有效的；仔细检查了ABC公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查存货永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产1000万元中存货达500万元。
假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明理由。

Answer 1

我个人观点认为不可行，首先，存货占被审计资产资产总额的50%，他给你提供的内控管理制度虽然看起来很完美，但这也只是一个参考，我们虽然可以通过内部控制穿行测试来确定内部控制是否贯彻执行，但它也一样是有缺陷的，如果我们内控测试的结果表明内部控制的合理性，这也仅仅是让我们从内控角度来证明这个单位在一定程度是可信的，之后，我们还要在实质性程序里面从财务报表各科目认定方面去佐证我们从内部控制穿行测试的出来的结论，而且本次审计抽盘比例太少，不能以点盖面，所以单单从其内控方面就确定其存货不存在重大错报是不合理的；
另外，存货占资产总额的比例过大，出保留意见的审计报告太过牵强，我感觉应该出无法表示意见的审计报告，并在审计报告中说明：“由于客观原因的限制，我们无法对贵单位截止**年12月31日的存货进行监盘，无法对贵单位财务报表是否公允反映了企业的财务状况、经营成果、现金流量发表审计意见。”

Answer 2

不能，尽管11月30日经过盘点无识，但存货是一个资产类项目，体现的是一个时点数，在12月31日的余额是500万元，对财务报表的影响相当重要，现在抽盘的比例是10%，抽盘结果无识，但还有450万元的存货没有抽查，从重要性水平的角度来看，这将对财务报表带来重大不确定性。 建议存货项目增加抽盘比例。 这个公司的总资产规模如果再大一些，如果12月的内部控制也很健全，其实也可以出无保留意见的报告。