Question

1.某生产型企业为一般纳税人，增值税率为17%，2009年3月经营业务如下。

1.某生产型企业为一般纳税人，增值税率为17%，2009年3月经营业务如下。
①销售货物一批，开出的增值税专用发票上注明销售额100万元，另收取包装费和售后服务费5万元。货物已发出。购买方支付了50%的贷款，其余额约定在两个月之后支付。
②销售给某商场（小规模纳税人）货物一批，开出普通发票注明价款14.04万元，代垫运费0.3万元，并将运输公司给商场开具的0.3万元的运费发票转交给了商场。
③将自行开发生产的一批新产品用于广告样品，该产品无市场同类价格。已知其生产成本为10万元。
④购进一批生产用原材料，以支付货款，取得的增值税专用发票上注明的税款为10.2万元，但尚未到货。
⑤购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为18万元，税款为3.06万元。
⑥从小规模纳税人处购买办公用品等1万元，取得普通发票。
⑦购进生产经营用固定资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为33万元，增值税5.61万元。
⑧将企业闲置的一套设备出租，当月取得的资金为收入为1万元。
已知：本月取得的票据符合税法的规定，并在当月通过认证。
要求：
⑴计算该企业当期的销项税额。
⑵计算该企业当期可抵扣的增值税进项税额。
⑶计算该企业当期的应纳增值税税额。
⑷计算该企业销售货物并出租闲置设备属于何种行为，应该如何纳税？
2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售洗衣机，假定2008年有关经营业务如下。
①销售洗衣机取得不含税收入7200万元，结转的销售成本为4000万元。
②购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明的进项税额为510万元，支付给运输部门的运输费为100万元，取得运输部门开具的普通发票。取得的票据均通过了税务机关的认证。
③转让技术所有权取得收入300万元，与技术转让有关的成本和费用为60万元。
④出租厂房取得的租金收入300万元，购买国库券取得的利息收入50万元，固定资产盘盈收入为100万元。接受原材料捐赠取得增值税专用发票上注明的材料金额100万元，增值税进项税额17万元。
⑤销售费用为1500万元，其中广告费用为1200万元。
⑥管理费用为600万元，其中业务招待费为120万元。
⑦财务费用为90万元，其中含向某非金融企业的贷款400万元，所支付的利息为40万元；另外当年1月向银行借款200万元构建固定资产，借款期限1年。构建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。
⑧计入成本费用的实发工资总额为480万元，发生的工会经费10.6万元、职工福利费70万元、职工教育经费16万元。
⑨营业外支出200万元，其中税款滞纳金3万元，银行借款的超期罚息8万元，向本厂困难职工直接捐款12万元，非广告性赞助支出20万元，全部如实作了扣除。
要求：计算下列问题
⑴该企业2008年应缴纳的增值税。
⑵该企业2008年应缴纳的营业税。
⑶该企业2008年应缴纳的城建税和教育费附加。
⑷该企业2008年实现的会计利润总额。
⑸广告费用应调整的应纳税所得额。
⑹业务招待费用应调整的应纳税所得额。
⑺财务费用应调整的应纳税所得额。
⑻三项经费应调整的应纳税所得额。
⑼营业务支出应调整的应纳税所得额。
⑽全年的应纳说所得额。
⑾全年的应纳税额。

Answer 1

1.不会
2． (1) 企业2008年应缴纳的增值税：
应纳税额=690(万元)
(2) 企业2008年应缴纳的营业税：
300万元的技术转让收入免征营业税。
出租厂房取得的租金收入应纳营业税=15(万元)
(3) 企业2008年应缴纳的城建税和教育费附加=70.5(万元)
(4) 企业2008年实现的会计利润总额：
会计利润=1531.5(万元)
(提示：接受捐赠收入记入收入总额；不要忘记减除税前可扣除的税金)
(5) 广告费用应调整的应纳税所得额：
广告费用扣除限额=1125(万元)
广告费用调增应纳税所得额=1200-1125=75(万元)
(6) 业务招待费用应调整的应纳税所得额：
120×60%=72(万元) ＞(7200+300)×5‰=37.5(万元)
应调增应纳税所得额=120－37.5=82.5(万元)
(7) 财务费用应调整的应纳税所得额：
应调增应纳税所得额=25(万元)
(8) 三项经费应调整的应纳税所得额。
工会经费限额=9.6(万元)
职工福利费限额=67.2(万元)
职工教育经费限额=12(万元)
应调增的应纳税所得额=(10.6-9.6)+(70-67.2)+(16-12)=7.8(万元)
(9) 营业外支出应调整的应纳税所得额：
3+12+20=35(万元)
(10) 全年的应纳税所得额
1531.5+75+82.5+25+7.8+35－50-240=1466.8(万元)
(11) 全年的应纳税额
1466.8×25%=366.7(万元)

Answer 2

(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元)

Answer 3

(1)销项税额=（100+14.04）/1.17*0.17=16.57万元
（2）

Answer 4

相机哦i