出口退税的会计处理？
一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
（1）计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
（2）计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率）
－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
相关会计处理为：
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
（3）计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
（4）确定应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零；免抵税额＝免抵退税额，免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。
相关会计处理为：
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金———未交增值税
借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：
（1）若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额。
相关会计处理（根据税务局“免抵退审批通知单”）为：
借：应收补贴款 －出口退税 （与通知单上所载“应退税额”一致）
应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（与通知单上所载“免抵税额”一致）
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）（与通知单上所载“免抵退税额”一致）
（2）若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0。
相关会计处理为：
借：应收补贴款
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金———未交增值税
“应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。
应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。
由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免抵退税额”（=出口销售额*退税率）。
而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。在内销情况下，增值税（销项税）应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付增值税款（这就是免税的结果），对此，国家以“出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余的部分则给予退还。
在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。
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擎天全税通
2025-08-06 广告
2015-12-09 · 10多年【心理学/教育学/汉硕】考研辅导
勤思考研
（1）计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
（2）计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率）
－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
相关会计处理为：
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
（3）计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
（4）确定应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零；免抵税额＝免抵退税额，免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。
相关会计处理为：
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金———未交增值税
借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：
（1）若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额。
相关会计处理（根据税务局“免抵退审批通知单”）为：
借：应收补贴款 －出口退税 （与通知单上所载“应退税额”一致）
应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（与通知单上所载“免抵税额”一致）
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）（与通知单上所载“免抵退税额”一致）
（2）若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0。
相关会计处理为：
借：应收补贴款
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金———未交增值税
“应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。
应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。
由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免抵退税额”（=出口销售额*退税率）。
而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。在内销情况下，增值税（销项税）应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付增值税款（这就是免税的结果），对此，国家以“出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余的部分则给予退还。
在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。
具体分录：
一、 根据开具的出口发票：
借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64
贷:产品销售收入115136.64
假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分：
借：产品销售成本 0.04*115136.64=4605.47
贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 4605.47
二、根据计算的应退税额：
借：应收补贴款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
三、收回账款：
借:银行存款
财务费用-汇兑损益
贷：主营业务收入
四、收到退税：
借：银行
贷：应收补贴款款--出口退税
五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）
借：产品销售成本
贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出
六、进项问题：
计算应退税额、免抵税额，看销项=不=进项，如果+上留底+进项税额转出大于销项就退税，小于就交税。
内销和外销一起算， 税金在一起算。
例如：1、你这个月进项税金600，内销是800，出口退税是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退税就是200；
2、再比如你一笔出口销售是100000，
1、借：应收账款-国外**客户 10w 贷：主营业务收入-出口10w，
2、进项税额转出：借：主营业务成本-出口销售 10w*0.04 贷：应缴税金-增值税的进项税转出 10w*0.04
3、然后，计算应退税：
借：应收补贴款10w*0.13，
贷：应缴税金-增值税-退税，10w*.0.13（或者是其他税率）
4、收到国外货款后：
借：银行存款10w美金*当月1日汇率
贷：应收账款-国外**客户10w美金*当月1日汇率，
5、在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
0-(17-13)-X＝?，期末留抵税额为?元
注：本期进项是x；0.是上期留底；17-13是本期进项转出；？是期末留抵税额。
千万等着把出口做对了后，再报增值税，不然和增值税申报表对不起来，可是麻烦的很啊
