Question

急！交易性金融资产的会计处理 下面的题目的分录处理？

甲公司2010年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元和手续费0.35万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。4月收到乙公司3月19日宣告派发09年的现金股利4万元。2010年12月31日乙公司股票收盘价为6.25元，2011年1月10日甲公司将股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元和手续费0.36万元。

求问：1、上述发生的事项如何做分录？
2、甲公司从购入股票至出售股票累计应确认的投资收益为？
3、甲公司2011年1月10日出售乙公司股票时影响2011年利润总额的金额为？
第三问答案如何计算？个人计出12.06（58.06-46），可以给出解释吗？另外，上一年度的投资收益是不是已经全部转入了本年利润里面？下一年的投资收益开始核算时，是否为零？

Answer 1

1、
借：交易性金融资产——成本 171万元
应收股利 4万元
投资收益 0.52万元
贷：银行存款 175.52万元

借：银行存款 4万元
贷：应收股利 4万元

借：公允价值变动损益 46万元 171-125
贷：交易性金融资产——公允价值变动 46万元

借：银行存款 183.06万元 9.18*20000-1800-3600
交易性金融资产——公允价值变动 46万元
贷：交易性金融资产——成本 171万元
投资收益 58.06万元
借：投资收益 46万元
贷：公允价值变动损益 46万元
2、投资收益=-0.52+58.06-46=11.54万元
3、58.06万元

追问

第三问答案如何计算？个人计出12.06（58.06-46），可以给出解释吗？另外，上一年度的投资收益是不是已经全部转入了本年利润里面？下一年的投资收益开始核算时，是否为零？

追答

营业利润=营业收入- 营业成本- 营业税金及附加- 销售费用- 管理费用- 财务费用- 资产减值损失 +公允价值变动收益（或 - 公允价值变动损失）+投资收益（或 - 投资损失）
而
利润总额= 营业利润+ 营业外收入 - 营业外支出
所以 最后公允价值变动损益的46万转为投资收益的时候不影响当期利润总额
也可以这样理解 2010年底公允价值变动已经计入当期的损益了 2011年当然不能再重复算一次来抵减投资收益了 楼主说的归零的问题是对的

Answer 2

持有期间减值：借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动
处置时的亏损：借：银行存款
投资收益
贷：交易性金融资产-成本
同时调整以前计提的公允价值变动损益
如果原来是 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
的要将“公允价值变动损益”科目调到处置时的贷方。
如果是 借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
的要将“公允价值损益”科目调到处置时的借方。
其实就是按以上原则处理，就是处置时的金额跟成本还有公允价值变动损益的差额计“投资收益”科目，要是正的就计入贷方，要是负的就计入借方。