Question

增值税习题解答一下

16、某百货商场（增值税一般纳税人）某月份购销业务如下：
（1）销售服装一批，含税销售额36万元。
（2）购入空调100台，货款已付，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；
（3）根据当地税务局安排该商场使用税控机50台，取得增值税发票，每台含税2340元；
（4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，后由于销量一般，经厂家同意，在当地主管税务机关开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；
（5）将商场正在销售的空调使用在自己的办公室10台；
（6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；
（7）销售自用的应交消费税的旧轿车一部，销售价格5万，原购入价格4.5万，已经计提折旧1万；
（8）销售化妆品含税金额40万，同时收取包装费5万；
（9）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。
请计算应交纳的该商场本月增值税（已知：相关发票已经通过税务机关认证）。

Answer 1

（1）销售服装一批，含税销售额36万元。销项税额36/(1+17%)*17%=5.23万元
（2）购入空调100台，货款已付，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；可抵扣进项税额10.88万元。
（3）根据当地税务局安排该商场使用税控机50台，取得增值税发票，每台含税2340元；可抵扣增值税进项税额为2340*50＝117000元
（4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，后由于销量一般，经厂家同意，在当地主管税务机关开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；本月可抵扣进项税额10.2/2=5.1万元
（5）将商场正在销售的空调使用在自己的办公室10台；应做进项税额转出，10.88*10/100＝1.088万元。
（6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；应纳增值税额为136*3000/1.17*17%=59282.05元
（7）销售自用的应交消费税的旧轿车一部，销售价格5万，原购入价格4.5万，已经计提折旧1万；售价高于账面价值1.5万，应就该差额按4%减半征收缴税。销项税=(1.5/1.04)*4%÷2=0.029万元
（8）销售化妆品含税金额40万，同时收取包装费5万；销项=(45/1.17)*17%=6.538万元
（9）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。销项＝（168 /1.17)*17%=24.41万元
本月应纳增值税＝本月销项－本月进项＝（5.23+5.928+0.029+6.538+24.41）－（10.88+11.7+5.1－1.088）＝42.135－6.188＝35.947万元
计算过程如此，数额不一定计算的很正确，供你参考。

Answer 2

(1）销售服装一批，含税销售额36万元。销项税额36/(1+17%)*17%=5.23万元
（2）购入空调100台，货款已付，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；进项税额10.88万元
（3）根据当地税务局安排该商场使用税控机50台，取得增值税发票，每台含税2340元；进项税额2340*50/1.17*17%＝17000元
（4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，后由于销量一般，经厂家同意，在当地主管税务机关开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；进项税额10.2/2=5.1万元
（5）将商场正在销售的空调使用在自己的办公室10台；按固定资产抵扣政策，可抵扣，
（6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；销项税额136*3000/1.17*17%=59282.05元
（7）销售自用的应交消费税的旧轿车一部，销售价格5万，原购入价格4.5万，已经计提折旧1万；销项税额=(5/1.04)*2%=0.10万元
（8）销售化妆品含税金额40万，同时收取包装费5万；销项=(45/1.17)*17%=6.54万元
（9）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。销项＝（168 /1.17)*17%=24.41万元
本月应纳增值税＝销项-进项＝24.53

Answer 3

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