Question

关于商业汇票贴现的核算。

1）甲公司争需资金，于5月2日持从B公司收取的出票日期为3月23日、期限为6个月，面值110000元的不带息商业承兑汇票一张到开户银行申请贴现，银行年贴现率为12@，已办妥贴现手续。（贴现期如何计算？是要把月化为天再计算贴现期吗？会计分录，谢谢）
2）如果9月23日，承兑人无力支付票款被开户银行退回，银行同时转来支款通知，已从本企业的存款户扣除票款110000元。。（做这个会计分录时，上题涉及的贴现利息在这要处理吗？）

Answer 1

商业汇票的贴现
商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可持到期的承兑汇票填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。贴现凭证一式五联：
第一联代申请书，由银行作贴现付出传票；
第二联收入凭证，由银行作贴现申请人收入传票；
第三联收入凭证，由银行作贴现利息收入传票；
第四联收款通知，银行给贴现申请人的收款通知；
第五联到期后由会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入传票。
贴现的期限一律从其贴现日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。贴现利率按有关规定执行，贴现利率按现有同档次信用贷款利率上浮3％执行。贴现利息和实付贴现金额的计算公式如下：
贴现利息＝票面到期值×贴现天数×贴现率
实付贴现金额＝票面到期值－贴现利息
贴现到期，贴现银行向承兑人收取票款。当商业承兑汇票承兑人的银行账户不足支付时，其开户银行除按规定收取罚款之外，还应立即将商业承兑汇票退给贴现银行，贴现银行从贴现申请人账户内收取票款。

Answer 2

因为是商业承兑汇票：
借 银行存款104757
财务费用5243
贷 短期借款 1100000
银行收回时
借：短期借款 110000
贷：银行存款 110000
因为商业承兑的信用保证方是出票单位，相当与银行接受了质押。

Answer 3

到期日为9月22日，贴现天数为183－40＝143，110000*143/360*12%＝，5243
借 银行存款104757
财务费用5243
贷 应收票据 1100000
2、资金己被你单位使用，所以银行不会再退你单位利息，不需要处理上述分录。

追问

到期日不应该是9月23日吗？只有按天算的才是算头不算尾吧？
那被退回后分录 是这样做吗？借：应收账款 1100000
贷：应收票据 1100000

追答

具体我也没实际操作过，书上都是这么算的。
分录应该是
借 应收账款
贷 银行存款

Answer 4

上面那位网友讲的很对