Question

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，

“坏账准备”科目贷方余额为25万元企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%.
　　12月份，甲企业发生如下相关业务：
　　(1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
　　(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
　　(3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
　　(4)12月21日，收到2011年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
　　(5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.假定现金折扣不考虑增值税。
甲企业2012年末应计提的坏账准备是()万元。
　　A.61.5
　　B.56.5
　　C.5
　　D.51.5
　　【正确答案】A
　　【答案解析】年末应计提的坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万
我觉的应该计提66.5啊，贷方是 -5，不是应该补计5+当期应计提61.5=66.5 的吗
求解释，不太懂了

Answer 1

 

这道题不好懂的，就是那个40万元的。

40万元的应收账款全额冲销，并全额计提坏账准备。