Question

在建工程领用的原材料 增值税问题

在建工程领用的原材料、周转材料等材料存货，相应的增值税进项税额准予抵扣的，应按所领用存货的账面价值记入有关工程成本，相应的增值税进项税额不允许抵扣的，应将不允许抵扣的进项税额转出，连同所领用存货的账面价值一并计入有关工程成本。

这段话里面，增值税进项税额准予抵扣是什么意思呢？是指和谁抵扣？原材料在购进的时候不是要付一个增值税进项税额吗？和这个有关系吗？

平时说的进项税额准予抵扣，是不是指用销项税额减去进项税额的差值去交增值税？而进项税额不准予抵扣是不是，要把进项税额全额纳税，然后又要把收到的销项税额全部纳税呢？

关于这方面不太理解，希望能帮我指点一下。

Answer 1

在2009年以前属于生产型增值税，购买机器设备缴纳的增值税不允许抵扣，直接计入固定资产成本，是2009年以后改为消费型增值税，购买机器设备允许进项税额抵扣。你说的这种情况已经过时了。
增值税的进项税不允许抵扣的意思就是不允许计入当期的进项税额而计入机器设备的成本，在每期折旧分摊。应交增值税=销项-进项，不允许抵扣进项税就意味着进项数额减少，应交的增值税增加。

追问

那不允许抵扣时的会计分录应该怎么写呢？

还有购买商品的时候有时候是进项税额允许抵扣，有的是不需抵扣。这里的抵扣与不抵扣区别是什么呢？谢谢！

追答

不允许抵扣的进项直接计入成本，例如买固定资产100，进项17，不允许抵扣就直接借固定资产117，把不允许抵扣的进项直接计入固定资产；允许抵扣的情况是借固定资产100，进项17，这个进项可以和当期销项相抵，差额交增值税。

Answer 2

1、 你这个题是09年以前的，按09年新的所得税法，除非用于不动产的在建工程及固定资产，用于动产的机器等固定资产的安装等领用的材料是可以抵扣进项税的。

追问

恩 无论是可以抵扣或者不可以抵扣 我想问一下这里的抵扣具体是什么意思呀？和什么抵扣呢？ 为什么需要抵扣会计分录就要直接贷 在建工程，借 原材料？