Question

持有至到期投资的问题？2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。

2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该投资2011年12月31日的账面价值为（ ）万元。
A. 2062.14 B. 2068.98 C. 2072.54 D. 2055.44
请问具体分录是怎么样的，答案是选D，为什么选D

Answer 1

首先要确认2013年12月31日持有至到期投资的摊余成本与2013年12月31日该投资未来现金流量现值 ，以便确定是否计提减值准备，因为计提减值准备会影响摊余成本从而影响投资收益。
取得投资 借：持有至到期投资—成本 2010
—利息调整 68.98
贷：银行存款 2078.98
确认2013年12月31日利息 借：应收利息 100
贷：投资收益 80.4
持有至到期投资—利息调整 19.6
2013年12月31日持有至到期投资摊余成本=2010-19.6=1990.4小于未来现金流量现值1800万
计提减值准备190.4，计提后持有至到期投资摊余成本=1800
2014年投资收益=1800*4%=72

Answer 2

这题目好眼熟啊！不就是那个中级会计的大题拆过来的吗！回答了两遍了，第三遍，算了，不打了，摊余成本，自己算。实际利息和票面利息差额调利息调整。上面的那个是错的，交易费用计入利息调整。没有什么减值的问题。