Question

税法中的累计折旧如何计算？会计中的累计折旧又如何计算呢？我好像2个问题混淆了。。O(∩_∩)O谢谢

Answer 1

按照税法，一般来说，主要是涉及企业所得税的征收，税务要求的是按照直线法计提折旧作为税前扣除限额，如果特殊行业加速折旧的，需要向税务申请同意后才能采用别的折旧计提方法税前扣除
按照会计准则第四号——固定资产的规定，　第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

　　可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

　　固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。

追问

有种恍然大悟的感觉，原来直线法是适合税法的，双倍余额递减法是适合会计的，那么如何计算“会计累计折旧”和“税法累计折旧”呢？从你的回答中我知道了用双倍余额递减法和直线法，那能再讲详细一点吗？

追答

直线法每月折旧额=（入账价值-预计净残值）/预计使用年限/12
双倍余额递减法：
(1)年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%，年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率。 　　
(2)月折旧率=年折旧率÷12 　　
(3)月折旧额=固定资产期初账面净值×月折旧率 　　(4)固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

追问

不好意思，请问你说的“预计净残值”与“资产减值准备”是一个意思吗？
依照你给我的公式，那么，是不是每年的“会计累计折旧”和“税法累计折旧”的值都是相等的了？

追答

什么嘛？！
预计净残值是你购入的时候，自己估计的一个固定资产不能使用时的价值，这个是估计的，一般采用原值的一定比例（3%-5%）确认，一般来说所有固定资产都要确定一个残值
资产减值准备，每期末对资产的账面净值与可回收价值进行对比，如果可回收价值低于账面净值，就对该项固定资产集体资产减值准备。但是实际上，很多企业都不计提资产减值准备的，那样很麻烦，税务也对这个没有强制要求
我给了你两个公式，我不知道你说的是那个，如果你采用的是直线法，那还要看你的折旧年限（预计使用年限），如果预计使用年限大于或等于税法规定的最低年限，那么企业所得税汇算清缴两个的扣除额是一致的，就按照账面折旧扣除；如果小于税法规定年限，那样还要调整，二者不一样

追问

谢谢你跟我说了这么多内容。。可是我还是不会算这里的“会计累计折旧”与“税法累计折旧”。谢谢你这么有耐心。。O(∩_∩)O哈哈~，我怎么代你的公式。都算不出正确答案的
会计累计折旧 160 320 450 580 710
税法累计折旧 320 512 627.2 713.6 800
请给我举一个例子好吗？

追答

图片看不清楚。。。
如果你是报企业所得税，那应该是12个月一年的，再直线法下就应该是：
入账价值-预计净残值）/预计使用年限

追问

第一年的会计累计折旧：800/5=160
第二年的会计累计折旧：（800-160）/4+160=320
第三年的会计累计折旧：（800-320）/3+320=480，与答案450不一样呀。。我是哪里做错了？
第一年的税法累计折旧：按照你的公式，2/5*100%=40%,800*40%=320
第二年的税法累计折旧：不会算了。。

追答

。。。。。。。
你用两种折旧方法算出来的折旧额肯定不一样！
一样还分什么的两种三种了！

Answer 2

实施细则：
　　第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
按照会计准则第四号——固定资产的规定，　第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

　　可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

　　固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。( 引用一楼）
税务允许扣除的是按照直线法计提的折旧，具体选择什么方法，企业决定。使用直线法以外的方法要向税务申请同意后可以使用。因为折旧方法不同，会计和税法扣除的折旧不同 计算所得税时要调整为税法的扣除数额。应纳税所得额不是根据企业账本算出来的，是根据税法规定调整出来的。