Question

可供出售金融资产-债券

某企业于2009年1月2日以1020.35万元的价格购买P公司当日发行的面值为1000万元、票面利率为5%的3年期公司债券。该债券到期时一次还本付息。购入该债券的手续费2万元。债券的实际利率为4%。企业购入该债券意图明显持有至到期日。2009年12月31日，按实际利率法确认该债券投资收益后，该债券账面价值1063.244万元，其中，面值部分1000万元，应计利息50万元，利息调整为13.244万元。
2010年1月3日，因企业急需资金，将面值100万元的债券出售，公开交易价格为107.62万元，支付手续费1万元。收到106.62万元现款。获得投资收益2956元（1066200-1063244）。此时，剩余的债券转为可供出售金融资产，公允价值变动改为116604元

利息调整到底怎么算啊，什么溢价折价的公式能不能告诉我一下啊，马上就要考试了，拜托帮个忙啊，可供出售这块做题的思路是什么啊，怎么那么多分录啊

Answer 1

Answer 2

Answer 3

利息调整账户实际上是对取得投资时该投资的账面价值和票面价值的溢价或者折价额在持有期间进行合理的调整。
确认每期投资收益的时候是用的摊余成本*实际利率，和应收利息（即票面利率*面值）的差额计入利息调整。
取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。
希望对你有帮助，另外，兄弟你是得好好看书了，可供出售金融资产这块分录还叫多啊？他和交易性和持有至到期，分录一起多看几遍吧，不算难