Question

财务新手，有关会计做账的问题

我刚从事会计行业没多久，平时都是手工做账，年底结账，现在关于财务报表方面有个问题，想请教各位前辈。我公司2011年度未曾交过企业所得税，现在年底结账，倘若打个比方：利润总额为13000，以前年度没有可弥补的亏损，不考虑业务招待费的话，计提的所得税应该为13000*25%=3250.00，那么这个3250是不是应该填在利润总额项下的“减：所得税”处呢？即最后净利润变为13000-3250=9750.00.这样的填列对吗？另外2011年一月交的500元上年度所得税在本年度利润表中会不会有影响？多谢

Answer 1

前一个问题你是对的。另外2011年一月交的500元上年度所得税在本年度利润表中不会有影响。因为你2010年已经做了500元的所得税，在2010年利润表中有影响，借：所得税费用 500，贷：应交税费--企业所得税 500。2011年上交时，借：应交税费--企业所得税 500元，贷：现金/银行存款 500元 。如果你2010年没有计入所得税费用，在2011年补记的时候也是通过“以前年度损益调整”这个科目，借：以前年度损益调整 500，贷：现金/银行存款500。然后，借：以前年度损益调整 500元，贷：未分配利润 500元 。看这两种做法都对2011年利润表没有影响。汇总财务报表就是对所有会计分录的汇总，只要你分录做对了，财务报表一般都没问题。

利润表中的所得税是当年利润产生的企业所得税，不管已交否，是应交的。

Answer 2

恩是，2011年交的上年的500元所得税不会对本年度利润产生影响，只是对本年度的现金流量产生影响。

追问

那为什么税务专管员说本年度如果未交过所得税，利润表中的”减：所得税“处就不应该填列，这个行次应该填已交的。这我就搞不懂了，年末结转所得税应该会影响本年利润的呀？那这个计提的3250元所得税应该填在哪里？不是“减：所得税”处吗？

Answer 3

1) 净利润变为13000-3250=9750.00.这样的填是对
2) 2011年一月交的500元上年度所得税在本年度利润表中不会有影响。
因为交税的分录是 Dr：应交税费--企业所得税 500
Cr：银行存款 500
不涉及到损益科目。

希望能帮到你，还有问题可提出。

追问

那为什么税务专管员说本年度如果未交过所得税，利润表中的”减：所得税“处就不应该填列？这我就搞不懂了，年末结转所得税应该会影响本年利润的呀？

追答

你的税务专员说得对，未交过当然是零啦。你要明白，那500元是上年度的，不是本年度。

追问

那计提的本年度3250元应纳所得税应该体现在哪里？利润总额直接扣除3250元使得净利润变为9750元吗？我一直以为3250应该填在“减：所得税“处呢？

Answer 4

对
2011年交得所得税要看2010年计提了吗，计提了就没影响