Question

什么是事实质性程序?(审计基础里面的）

Answer 1

和控制性程序同时对比，就容易看出来了。
控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报 后者是将分析程序应用于实质性程序 通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制 其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策 由三位经理一致同意并签字才能通过 某项交易支付了400万 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制 不过控制测试的对象必须留有轨迹 如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制 是无法实施控制测试的如果A企业07年固定资产帐面余额4000万 注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性 这样的做法就属于实质性程序 控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识
在审计业务中，首先要对被审计单位的内部控制进行了解，如果认为被审计单位的内部控制是有效的，在审计过程中可以扩大对内部控制的测试，证明内部控制是有效的，这样可以减少实质性测试的范围（但不能取消），以降低审计成本。反之，如果认为内部控制不可信赖，就可以减少内部控制测试，扩大实质性测试，或者完全依赖实质性测试

Answer 2

实质性程序就是针对账户余额或者交易而做的审计程序。所谓实质性，既是具体。即具体性程序，比较直接针对这个会计科目的。比如银行存款余额100万，你要做的实质性程序就包括发函询证等。理论上实质性程序包括了询问、观察、检查、计算、分析、函证等。实质性程序是审计必须执行的。

Answer 3

增加审计程序的不可预见性可以采取以下措施：

1、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;

2、调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期;

3、采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同;

4、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

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Answer 4

实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合。实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
设计实质性分析程序时考虑的因素
注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括:
(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性;
(2)对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性;
(3)作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;
(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。考虑到数据及分析的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。