Question

会计题目，求救.....

2004年1月1日，宏远公司支付价款560000元，购入甲公司当日发行的面值500000元，期限5年、票面利率8%、每年12月31日付息、到期还本的甲公司债券作为持有至到期投资。假设该债券的实际利率为5.22%。
要求：作出宏远公司有关该债券投资的下列会计处理：（16分）
（1）编制购入债券的会计分录
（2）计算该债券每年的利息收入、摊销的利息调整，并编制相应的会计分录
（3）编制到期收回债券本金的会计分录

Answer 1

(1)购入债券
借：持有至到期投资——成本 500 000
——利息调整 60 000
贷：银行存款 560 000

（2）
计息日期 应收利息 投资收益 利息调整 摊余成本
①=面值*票面利率 ②=上期④*实际利率 ③=①-② ④=（上期④）- 本期③

2004.1.1 560000.00
2004.12.31 40000.00 29232.00 10768.00 549232.00
2005.12.31 40000.00 28669.91 11330.09 537901.91
2006.12.31 40000.00 28078.48 11921.52 525980.39
2007.12.31 40000.00 27456.18 12543.82 513436.57
2008.12.31 40000.00 26563.43 13436.57 500000.00

利息调整最后一年的摊销额，考虑计算过程中的小数保留问题，最后一年的摊余成本为债券面值500000元，利息调整为倒计数，即513436.57-500000=13436.57，
投资收益也为倒挤即40000-13436.57=26563.43

2004年12月31日，
确认投资收益时：
借：应收利息 40 000
贷：持有至到期投资——利息调整 10 768
投资收益 29 232
收到利息时：
借：银行存款 40 000
贷：应收利息 40 000
2005年12月31日
确认投资收益时：
借：应收利息 40 000
贷：持有至到期投资——利息调整 11 330.09
投资收益 28 669.91
收到利息时：
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000

2006年12月31日
确认投资收益时：
借：应收利息 40 000
贷：持有至到期投资——利息调整 11 921.52
投资收益 28 078.48
收到利息时：
借：银行存款 40 000
贷：应收利息 40 000

2007年12月31日
确认投资收益时：
借：应收利息 40 000
贷：持有至到期投资——利息调整 12 543.80
投资收益 27 456.18
收到利息时：
借：银行存款 40 000
贷：应收利息 40 000

2008年12月31日
确认投资收益时：
借：应收利息 40 000
贷：持有至到期投资——利息调整 13 436.57
投资收益 26 536.43
收到利息时：
借：银行存款 40 000
贷：应收利息 40 000

（3）到期收回本金
借：银行存款 500 000
贷：持有至到期投资——成本 500 000

Answer 2

　　1、借：持有至到期投资--成本500000
　　持有至到期投资--利息调整60000
　　贷：银行存款 560000
　　2、第一年：每年应收利息=500000*0.08=40000
　　投资收益=560000*0.0522=29232
　　摊销利息调整=40000-29232=10768
　　借：应收利息40000
　　贷：投资收益29232
　　持有至到期投资--利息调整10768
　　借：银行存款40000
　　贷：应收利息40000
　　第二年：投资收益=（560000-10768）*.0522=28669.91
　　摊销利息调整=40000-28669.91=11330.09
　　借：应收利息40000
　　贷：投资收益28669.91
　　持有至到期投资--利息调整11330.09
　　第三年：投资收益=（560000-10768-11330.09）*0.0522=28078.48
　　摊销利息调整=40000-28078.48=11921.52
　　借：应收利息40000
　　贷：投资收益28078.48
　　持有至到期投资--利息调整11921.52
　　第四年：投资收益=（560000-10768-11330.09-11921.52）*0.0522=27456.18
　　摊销利息调整=40000-27456.18=12543.82
　　借：应收利息40000
　　贷：投资收益27456.18
　　持有至到期投资--利息调整12543.82
　　第五年：摊销利息调整（倒挤）=60000-10768-11330.09-11921.52-12543.82=13436.57
　　投资收益=40000-13436.57=26563.43
　　借：应收利息40000
　　贷：投资收益26563.43
　　持有至到期投资--利息调整13436.57
　　借：银行存款540000
　　贷：应收利息4000
　　持有至到期投资--成本500000