Question

对分期付息债券确认的票面利息，确认应收利息，不影响持有至到期投资摊余成本？

【例•单选题】下列各项中，不影响持有至到期投资摊余成本因素的有（　）。
　　A.确认的减值准备 　　　　
　　B.分期收回的本金
　　C.利息调整的累计摊销额 　
　　D.对分期付息债券确认的票面利息
『正确答案』D
具体想问的就是，既然已经影响了应收利息，这难道不是影响到了持有至到期投资--利息调整，间接的影响了摊余成本吗？

Answer 1

对分期付息债券确认的票面利息，当期确认当期付息，不影响持有至到期投资摊余成本。

只有到期一次付息会影响持有至到期投资摊余成本。

追问

那持有至到期摊余成本=起初摊余成本+-利息调整
而利息调整=票面的名义利息-实际利率计算的利息
这样票面利息不是间接的影响到了摊余成本吗？

追答

票面的名义利息=票面金额*名义利率

名义利率又和市场风险和无风险利率挂钩
市场风险又和经济政策和环境挂钩
这样下去，世界上所有的因素都关联了，这里只考虑一级因素就行了。

Answer 2

1、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的借：应收利息 （面值*票面利率）贷：投资收益 （摊余成本*实际利率）贷：持有至到期投资－利息调整 (可能在借方）2、持有至到期投资为到期一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息借：持有至到期投资－应计利息贷：投资收益 （摊余成本*实际利率）贷：持有至到期投资－利息调整 (可能在借方）

追问

那持有至到期摊余成本=起初摊余成本+-利息调整
而利息调整=票面的名义利息-实际利率计算的利息
这样票面利息不是间接的影响到了摊余成本吗？