Question

求税法高手

7. 某市居民企业2008年度主营业务收入1625万元，出租专有技术取得租金收入30万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；
营业外支出3.5万元，其中0.2万元的交通罚款，当期支付2007年的税收滞纳金2万元；
当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业只是按照成本进行了结转。不考虑其他税费，根据以下问题分别计算：
(1)该企业应纳营业税；
(2)会计利润；
(3)业务招待费应调整的应纳税所得额；
(4)广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额；
(5)营业外支出应调整的应纳税所得额；
(6)应纳税所得额；
(7)应纳所得税。

Answer 1

1.借：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额）17
贷：应付账款 117
2.借：银行存款 48
贷：库存商品 41.03
应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.97
3.借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
4.借：银行存款 362
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
其他应付款 11
5.借：库存商品 3
应交税费——应交增值税（进项税额）0.51
贷：银行存款 3.51
6.借：应付职工薪酬 35.1
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额）5.1
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
7.借：库存商品 11
应交税费——应交增值税（进项税额）1.87
贷：银行存款 12.87
8.可抵扣的进项=17-6.97+0.51+1.87=12.41
销项税额合计=3.4+51+5.1=59.5
应纳税=59.5-12.41=47.09

Answer 2

1、出租专有技术取得的租金收入30万元，应纳营业税=30*5%=1.5万元；
2、会计利润=1625+30-700-25-326-3.5+80-38=722.5 万元；
3、业务招待费限额=(1625+30+80)*0.5%=8.68万元，实际发生额*60%=13*60%=7.8万元；
4、广告费扣除限额=(1625+30+80)*15%=260.25万元，企业实际发生50万元，无需调整；
5、营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，税收滞纳金也不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额0.2+2=2.2万元；
6、应纳税所得额=722.5+（13.-7.8）+2.5=729.9万元；
7、应纳所得税=729.9×25%=182.48万元。