Question

税务会计题目求答案

某贸易企业为居民企业，2019年经营 业务汇总资料如下:商品销售收入1000万元， 销售成本450万元，销售费用319万元(其中广告费180万元)，管理费用150万元(其中业务招待费34万元)，财务费用25万元，税金及附加16万元，营业外收入60万元，营业外支出20万元(其中税法认定的通过公益性社会团体组织向贫困山区捐献12万元、支付税收滞纳金4万元)，计入成本费用中的实发工资总额80万元;本年度共拨缴职工工会经费2万元，累计支付职工福利费8万元和职工教育经费6万元;当年已计入所得税费用的金额为16.45万元。已知年初递延所得税资产和递延所得税负债余额为0。

要求: (以万元为单位，结果保留两位有效数字)(1)计算会计利润总额;

(2)分析广告宣传费、业务招待费、营业外支出、工会经费、职工福利费、职工教育经费的纳税调整情况;

(3)计算应纳税所得额;

(4)计算应补交的所得税;

(5)计算所得税费用;

(6)按资产负债表债务法编制有关会计分录。

Answer 1

(1)

会计利润总额
=商品销售收入- 销售成本-销售费用319万元-管理费用-财务费用-税金及附加+营业外收入-营业外支出

=1000-450-319-150-25-16+60-20

=80（万元）
(2)

广告宣传费：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》 第四十四条　规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告宣传费扣除限额为：1000*15%=150（万元）

根据以上计算结果，需调增纳税额为：180-150=30（万元）

业务招待费扣除限额：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定 业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费 ：

1）按照发生额计算：34*60%=20.4（万元）

2）按当年销售（营业）收入计算：1000*5‰=5（万元）

根据以上计算结果，需调增纳税额为：34-5=29（万元）

营业外支出：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条规定 企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

捐赠扣除限额：80*12%=9.6（万元）

以上计算结果，需调增纳税额为：12-9.6=2.4（万元）

税收滞纳金不可税前扣除，需全额调增纳税额4万元。

工会经费：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

工会经费扣除限额：80*2%=1.6（万元）

根据以上计算结果，需调增纳税 额：2-1.6=0.4（万元）

职工福利费：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，准予扣除。
职工福利费扣除限额为：80*14%=11.2（万元）

根据以上计算结果，可全额税前扣除。

职工教育经费：

《财政部　税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）规定

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工教育经费扣除限额为：80*8%=6.4（万元）

根据 以上计算结果，可全额税前扣除。

(3)计算应纳税所得额;
应交税所得额=80+30+29+2.4+4+0.4=145.8（万元）

(4)计算应补交的所得税;

应补交所得税=145.8*25%-16.45=20（万元）

(5)计算所得税费用;

计算所得税费用=145.8*25%=36.45（万元）
(6)按资产负债表债务法编制有关会计分录。
借：所得税费用 36.45万元

贷：应交税费--应交企业所得税 36.45万元
借：本年利润 36.45万元
贷：所得税费用36.45万元