Question

金融资产的会计处理

Answer 1

金融资产的会计处理一般分为如下三步：

一、企业取得交易性金融资产，

借：交易性金融资产—成本 （公允价值）（扣除下面内容），

投资收益（发生的交易费用），

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），

应收利息（实际支付的款项中含有的利息），

贷：银行存款等。

二、持有期间的股利或利息， 

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例），

应收利息（资产负债表日计算的应收利息），

贷：投资收益。

三、资产负债表日公允价值变动， 

1、如果当期该金融资产的公允价值上升。

借：交易性金融资产—公允价值变动，

贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）。 

2、如果当期该金融资产的公允价值下降。

借：公允价值变动损益 ，

贷：交易性金融资产—公允价值变动。

四、处置交易性金融资产时， 

借：银行存款（价款扣除手续费）， 

贷：交易性金融资产，投资收益（差额，也可能在借方）。     

同时结转投资收益， 

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动），

贷：投资收益，

或者做相反的分录，

借：投资收益，

贷：公允价值变动损益。