企业为职工缴纳的商业保险可以作为福利费在税前扣除吗
企业为职工缴纳的商业保险可以作为福利费在税前扣除吗
《企业所得税法实施条例》规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。根据财政部关于职工福利费开支范围的有关规定，商业保险费不能列入职工福利费。
请问：企业为员工缴纳的工伤保险是否可在税前扣除？
确定准予税前扣除专案的原则
一、权责发生制原则。权责发生制原则即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 二、配比原则。配比原则即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除.......
税前扣除专案的范围
纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。损失是指纳税人在生产、经营过程中的各项营业外支出、经营亏损、投资损失 .......
·成本
·税金及损失
·费用
税务机关批准后税前扣除的专案
纳税人在一个纳税年度内向税务机关申请税前扣除的财产损失包括： 纳税人当年确认的坏帐损失、存货损失、固定资产损失、对外投资损失。纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失.......
·企业财产损失事项
·技术改造国产装置投资抵免企业所得税
·亏损确认和税前弥补的稽核事项
·
不允许税前扣除的专案
·资本性支出
·无形资产受让、开发支出
·罚款和被没收财物的损失
·违反法律、行政法规而交付罚款、罚金滞纳金
·自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
·超过国家规定允许扣除标准的捐赠
·各种赞助支出
·与取得收入无关的其他各项支出
·职工宿舍修理费
·当年应计未计扣除专案
·法规规定可提取的准备金之外任何形式准备金
·期货交易所和期货经纪机构提取的准备金
·粮食类白酒广告宣传费
·未经批准的价内外基金及收费
·企业出售给职工住房的损失
·已出售或出租住房的折旧费用和维修费
·住房公积金超过计税工资标准的部分
·贿赂等非法支出
·超过或高于法定范围和标准部分的费用
·财政拨款购置装置的投资
·证券营业部向客户返还的手续费
·广告公司组稿费、宣传费
企业几种商业保险费的税前扣除争议
对此，网友的回答可谓见仁见智，有网近日，笔者在网上看到这样一则咨询问题：“我公司是物流公司，给司机缴纳的人身意外保险费在缴纳企业所得税时可否税前扣除？”对此，网友的回答可谓见仁见智，有网友认为：“不能扣除，只有高危行业，比如采矿、建筑这些行业的人身保险才能扣除”，有网友认为：“通常为职工购买的商业保险不能扣，但是如果属于特别工种就能扣”，当然也有网友对司机的行业性质进行分析后提出：司机应属于特殊工种范围，因此“物流运输行业，为司机交纳的人身安全保险如在相关的国家法律规定内，可以在税前扣除。” 网友之所以出现不同观点，究其根本在于对“特殊工种”和对税前扣除政策的理解不同，那么物流公司为司机缴纳的人身意外保险费到底能否税前扣除，推而广之，企业支付的哪些商业保险费能够税前扣除，这些问题都值得研究，而不应只是汇算清缴时的一“调”了之。这里，笔者将对企业常见且存在争议的几种商业保险费扣除问题进行分析。 一、特殊工种职工的人身安全保险费 《企业所得税法》第三十六条规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。根据上述条款，此类保险费的税前扣除似乎并无太大争议，细究起来则会发现，对于特殊工种具体范围、人身安全保险种类等问题，由于政策原因导致实务操作中存在较大争议。 1、特殊工种范围 目前的特殊工种范围存在两种版本：（1）人力资源和社会保障部公布的特殊工种目录；（2）国家安全生产监督管理局《关于特种作业人员安全技术培训考核工作的意见》（安监管人字[2002]124号）规定的高危作业人员名录。由于现有财税档案并未明确特殊工种范围或参照档案，在实际操作中企业无法准确判断，建议国家税务总局能尽快明确，以避免实务操作中出现不必要的税企争议。 2、人身安全保险型别 《企业所得税法实施条例》释义有如下规定：此类保险费，其依据必须是法定的，即是国家企业法律法规强制规定企业应当为职工投保的人身安全保险，如果不是国家法律法规所强制性规定的，企业自愿为其职工投保的所谓人身安全保险而发生的保险费支出是不准予税前扣除的。此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保物件的多少等都是有国家法律法规依据的，……。也就是说，投保险种需要满足以下两个条件：
2013年的福利企业残疾职工缴的商业保险
将每个月缴纳的保险收据汇总成一张表格（自由设定），到主管部门盖个章就可以了。
企业为员工缴纳的住房公积金是否可以在税前扣除？
可以的。
住房公积金的缴存方式：
职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%；
有条件的城市，可以适当提高缴存比例；
具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订，经本级人民 *** 稽核后，报省、自治区、直辖市人民 *** 批准；
城镇个体工商户、自由职业人员住房公积金的月缴存基数原则上按照缴存人上一年度月平均纳税收入计算；
单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存；
逾期仍不缴存的，可以申请人民法院强制执行。
为职工缴纳的补充公积金能否税前扣除？
解答：根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发[2000]84号)第八章第五十条规定：“纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，
商业保险税前扣除是什么回事？
对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣。2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。
计入福利费基本保险能否税前扣除？
答：今年下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发2006年56号）对企业为职工支付的保险是否可以税前扣除问题予以了明确，附表五《纳税调整减少专案明细表》填报说明指出4、第4行、第5行‘在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险’：填报本纳税年度在应付福利费中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险、补充医疗保险（超过税收规定标准部分不得纳税调减）。明确了列支在应付福利费中的基本医疗保险也做为纳税调减专案列示。对于补充医疗保险款超过税收规定标准的部分也可在纳税调减专案中列示。这样就明确了基本医疗保险、补充医疗保险（超过税收规定标准部分不得纳税调减）可在税前扣除。 根据《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知的通知》国税发?眼2003年45号档案规定，企业为全体雇员按国务院或省级人民 *** 规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可在税前扣除。
企业为生日的员工购买礼品能列支福利费在税前扣除吗？
不能，福利费是指企业按照工资总额的14%提取,主要用于职工的医药费,医护人员工资,医务经费,职工因公负伤赴外地就医路费,职工生活困难补助,职工浴室,理发室,幼儿园,托儿所人员的工资的费用。
