Question

预提费用对于企业计提所得税有什么影响？

Answer 1

预提费用在计算所得额是需要调整，税法不确认坏账准备、减值准备、预提费用等作为当期损益的抵扣项。故需要转为递延所得税资产。
假设公司某年所得额为800万元，其中坏账准备提取100万元、减值准备50万元、预提费用50万元，缴税所得额计算为1000万元。税率25%，会计分录如下：
借：所得税费用200万元
递延所得税资产50万元
贷：应付税金-应付企业所得税250万元
下个年度应收款项减少、账龄发生变化等原因坏账准备红冲100万元，减值准备未变化，预提费用当期减少50万元，当年所得额为1000万元，会计分录如下：
借：所得税费用250万元
贷：递延所得税资产37.5万元
应付税金-应付企业所得税212.5万元
一般在每季度计提所得税费用不会考虑这些，只是每年最后一次计提所得税费用时才会进行所得额调整，值得提醒的是坏账准备计提、减值准备计提、预提费用计提后，影响的当期所得额在向税务机关申报所得额时必须冲回，不是账面冲回。