Question

急急急~~~关于会计的问题

例1:2009年3月10日，长江公司从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，星光公司代垫运费为100元，增值税进项税额857元（850+7）。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业验收入库。会计部门根据从供应单位取得的发票，运费单据，转账支票存根和材料验收入库单等，应编制如下会计分录：
借：原材料——丙材料 5093
应缴税费——应交增值税（进项税额） 857
贷：银行存款 5950
我想问一下5093是怎么回事啊，5000+100不应该是5100吗？那怎么会减掉7元啊，7元不是在增值税里面的吗实在是搞不懂~求解释

Answer 1

LZ的想法，200*25=5000+100的运费，不就5100吗？
但是运费的进项税是可以抵扣的，其实题目已经提示你了，5000材料的17% 进项税应该只有850
857怎么来的，其实另外的7进项税就是运输费的进项抵扣额
其实就是把100的运费拆成了93进原材料成本，7作为进项税抵扣
PS:公路、内河货物运输业统一发票抵扣率为7% 本题中即为100*7%=7

追问

原来是我没把进项税搞明白啊~~~~运费和材料的进项税都不一样吗？

追答

材料的进项应该很好理解200*25=5000，5000*17%=850，这理解应该没有问题
850在5000之外
但是运费的进项税，则是在其中
100的运费 分拆成 7%是可以作为进项抵扣，另外93%的金额计入相关购入物品的成本。
这里，运费跟材料的进项税计算上有些许不同。

追问

你的回答很详细~谢谢你啊加个好友可以吗~以后有问题我还问你

Answer 2

5093------是原材料的购进价（200*25）与运费扣除增值税进项税额（100-100*7%）后的合计数。增值税法规定运费可按7%抵扣进项税额

Answer 3

运费的进项税额是计算抵扣的，用全部运费乘以7%算出进项税额进行抵扣，剩余部分直接全部计入材料成本中去。

追问

能不能通俗点讲啊~

追答

这已经很通俗了，增值税进项税额抵扣分为凭票抵扣（也就是根据购买货物或取得劳务的增值税专用发票上注明的金额直接抵扣）和计算抵扣（适用于支付运费和从农业生产者手中购入免税农产品）。
计算抵扣时你就记住了支付的价款，比如说运费吧，其中一部分计入进项税进行抵扣，剩余的部分直接计入相关货物的成本（也就是计入原材料等科目）。
明白了吗？

Answer 4

运费按7%计算进项抵扣