Question

增值税问题

某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，取得农产品收购发票，井支付运费3000元。装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1／4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。

请问其中的装卸费应该如何核算？不是应该当作价外费用放到销售额中计算销项税额吗？为什么答案是(100000X13%+3000X7%）X3/4?
谢谢！

Answer 1

100000X13% 农产品税率是13%，收购价已经是不含税价格了，因此不用先除再乘，直接计算就行了。
3000X7% 运输费增值税率是7%，计税公式：运输费 * 税率，直接计算。
X3/4 是扣除损失的1/4 剩下是3/4 。
装卸费不能记入存货价值，发生的装卸费应直接记入销售费用。

Answer 2

税法规定抵扣的是运费，便不包括装卸费。装卸费算到玉米成本中。税法规定非正常损失不能抵扣，所以进项税中因管理人员保管不善损失1／4应该剔除。
答案是(100000X13%+3000X7%）X3/4

Answer 3

1、如果是含税价格要除以1.17；反之不用除以1.17，但这里均不是运费，而是商品或材料购买价（运费见第2条）
例如，购买A商品，含税价格为2000元
先计算不含税价格=2000/1.17=1709.4
再计算增值税=1709.4*0.17=290.6
（不含税价格）1709.4+（增值税）290.6=（含税价格）2000
如果告知是不含税价，就不用先除以1.17，直接用不含税价乘以税率就行了。
例如，购买商品，不含税价1000
增值税=1000*0.17=170元
2、运费抵扣就是用运费本身乘以税率7%，不用计算含税或不含税价格。
例如，支付运费1000元，
增值税=1000*7%=70元
什么时候要除以1-0.07，什么时候又不用除以1-0.07？
转出增值税时运费，要除以1-0.07，如非正常损失、用于非应税项目，
例如，火灾烧毁材料109.3万元（含运费9.3万元）
（109.3－9.3）×17%＋9.3／（1-7%）×7%＝17.7（万元）
为何这里要1-0.07？因为当初入成本时已经把7%的进项抵扣了，也就是说入成本的是运费总数的93%，如果转出要先还原运费，然后后再去乘以7%。
什么时候又不用除以1-0.07？
除转出以外，均不用除以1-0.07
3、可以抵扣。但自产货物用于本企业在建工程的要视同销售，即要做销项税。
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
如果是领用的原材料不能抵扣，需要进项税转出。
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）

Answer 4

按照 增值税管理条例 的规定，取得的农产品（13%）及运费（7%）的进项税可以抵扣。
所以支付的装卸费只是构成购进货物进价的一部分。
因管理人员保管不善损失1／4，属人为原因，进项税只能应相应确认，即(100000X13%+3000X7%）X3/4

Answer 5

按照增值税管理条例 的规定，取得的农产品（13%）及运费（7%）的进项税可以抵扣。
100000X13% 农产品税率是13%，收购价已经是不含税价格了，直接计算就行了。
3000X7% 运输费增值税率是7%，计税公式：运输费 * 税率，直接计算。
3/4 是扣除损失的1/4 剩下是3/4 。
装卸费不能记入存货价值，发生的装卸费应直接记入销售费用。