Question

为什么09年年初收到的利息不算入投资收益啊？拜托各位大虾帮帮忙

甲公司08年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万，甲公司将该金融资产划分为交易性金融资产。08年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，08年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2009年1月5日，收到A债券08年度的利息8万元；09年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益金额为（ ）万元。

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中相关会计处理如下：

1、取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元）
借：交易性金融资产——成本 200万元
借：应收利息 8万元
贷：银行存款 208万元

2、另支付交易费用1万
借：投资收益 1万元
贷：银行存款 1万元

3、收到购买时价款中所含的利息8万元
借：银行存款 8万元
贷：应收利息 8万元

4、08年12月31日，A债券的公允价值为212万元
借：交易性金融资产——公允价值变动 12万元（212 – 200）
贷：公允价值变动损益 12万元

5、2009年1月5日，收到A债券08年度的利息8万元
借：银行存款 8万元
贷：投资收益 8万元

6、09年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元。
借：银行存款 216万元
贷：交易性金融资产——成本 200万元
贷：交易性金融资产——公允价值变动 12万元
贷：投资收益 4万元（216 – 200 – 12）

借：公允价值变动损益 12万元
贷：投资收益 12万元

因此，出售A债券时应确认投资收益金额为16万元（4 + 12）。

实际解题时，简便的计算方法为：出售A债券时应确认投资收益金额 = 216 – （208 – 8） = 16万元

Answer 1

当你真正收到利息的时候要计入银行存款，因为你已经收到钱了啊。
而你想的借：应付利息
贷：投资收益 这个分录是在债券持有期间资产负债表日确定投资收益时候写，是持有期间时写得分录。

追问

既然已经写了这个那为什么最后的时候却不计入呢？我们平时做分录的时候如果最后要算某一个科目的期末余额不都是把这一段时间内关于这个科目的所有相关分录都考虑进去么？而且利息应该也算是因为这项投资而产生的收益的一部分吧？

追答

借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 这个分录是在资产负债表日才记的
而借：应付利息
贷：投资收益 这个分录也是在资产负债表日写
所以它是计入到里面的了啊，只是你自己的分录写得不全

追问

也就是说其实是已经把09年收到的08年产生的利息计入到“交易性金融资产——公允价值变动”里面，是通过其他科目算的投资收益，然后最后计算的时候其实是已经算进去了吧？只不过是通过其他的科目把投资收益算进去了？

追答

不是这样的 我举得这个例子是告诉你，你少写分录了。 简单的说就是你每写一笔交易性金融资产——公允价值变动的分录，就要写一笔借应收利息 贷投资收益。所以你的应收利息计入的是投资收益，你看啊 像你题中o8年是不是就有写这个分录了啊 所以你还要跟一笔借应收利息 贷投资收益分录（这是你少写得） 所以你看利息是不是计入的是投资收益啊 然后你09年收到了 就计入到银行存款里了呢 不知道这样你看懂没

追问

额，是不是说交易性金融资产--公允价值变动里面包括了08年利息产生的投资收益？还是说09年收到的08年利息划入银行存款，最后的时候就不算了？

Answer 2

我也想知道为什么。09年收到的利息明明贷方是投资收益啊，持有期间的又怎么样呢？确实是我的收益啊