Question

求助一道审计题？

注册会计师李正于2011年3月审计中达公司2010年度的财务报表时，发现2010年12月1日分期收款销售商品一批给C公司，该商品总收人为800万元，总成本为640万元。销售合同约定，分四次均匀交款，分别为2010年12月、2011年3月、2011年6月、2011年9月，每个月的月末结算。到2010年12月31日时，C公司因财务暂时困难，无法如期偿还款项。中达公司认为，既然未收到款项，就不作会计处理。当期就没有认定收入实现。
中达公司适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积的提取比例为5%。
试分析案中存在的问题，并说明李正的处理程序

Answer 1

案中存在的问题是未按销售合同约定确认收入，处理如下：
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200万
应交税费-应交增值税（销项税额）160
借：主营业务成本 160
贷：发出商品 160
借：所得税费用 10
贷：应交税费-应交所得税 10
借：未分配利润 4.5
贷：盈余公积-法定盈余公积 3
盈余公积-任意盈余公积 1.5