Question

中级会计实务题目！！！求大神指教！！！

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2017年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，成本为360万元，累计确认公允价值変动收益为20万元，在交换日的公允价值为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
分录如下：
借：固定资产 400
应交税费应交增值税（进项）68
贷：交易性金融资产---成本360
-----公允价值变动20
银行存款34
投资收益54
借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益20

求指教！！！！！这样算出投资收益为74，错在哪了？

Answer 1

这道题并没有明确换入固定资产的公允价值，因此你的分录中的借记固定资产400是不正确的。
在具有商业实质的非货币性资产交换中，换出资产本质上是按照一般出售处理，因此其形成的损益其实不必考虑换入资产的公允价值。因此在本题中：
借：固定资产、应交税费等 434
贷：交易性金融资产——成本 360
——公允价值变动 20

投资收益 20

银行存款 34

借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20

投资收益的金额=20+20=40（万元）

Answer 2

按题意，甲公司为换入乙公司的固定资产所付出的代价是公允价值400的交易性金融资产十34的银行存款。434就是甲公司计入固定资产十进项税额的总数。
借：固定资产 370．94
应交税费一一应交增值税（进项税额）63.06
贷：交易性金融资产一一成本 360
一一公允价值变动20
银行存款 34
投资收益 20
借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20
总的投资收益是40
这类题其实有个简单的计算投资收益的方法，就是交易时公允价值减去取得时的成本，差额就是投资收益的金额

Answer 3

what？这什么中级会计15天。

Answer 4

换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。54已经包含了第二步的投资收益（20）

Answer 5

我认为这里固定资产的公允价值是含税价，否则就是不公正的交易。所以在您写的分录里进项税额是应该删掉的，计算出来投资收益应为6。