Question

销售与收款循环内部控制的关键控制点有哪些

Answer 1

销售与收款循环内部控制的关键控制点有以下几点：
1、适当的授权审批；
2、适当的职责分离；
3、凭证的预先编号；
4、充分的凭证和记录；
5、定期核对并向客户寄出对账单；
6、现金的盘点制度；
7、银行存款的核对制度。
销售与收款内部控制的目标：保证销售收入的真实性和合理性，销售获得的收入是对企业生产经营中发生耗费的补偿，为企业未来发展提供资金来源。通过加强对销售业务的控制，保证企业所发生的所有销售收入都及时、准确地加以记录，完整地反映企业的销售全过程，防止少记、不记或漏记实现的销售收入或虚增销售收入，防止销售收入的货款被挪用或贪污；保证销售折扣的适度性。销售折扣是企业信用政策中的一个重要组成部分，它是企业在得到一定利益的情况下放弃部分销售收入，是信用经济条件下的必然产物。通过加强对销售折扣的内部控制，主要是确定销售折扣的“度”，使销售折扣政策达到促进销售，及时收回货款的目的，防止销售折扣中以权谋私行为的发生。
销售与收款循环主要涉及的业务活动：接受客户订购单。接受客户订购单是销售与收款循环的起点，涉及的主要单据有客户订购单和销售单。客户订购单一般由销售员接受、销售经理授权审批，再由销售单管理部门根据审批后的客户订购单，编制销售单；批准赊销信用。通常企业都会涉及到赊销，赊销业务涉及的主要单据是销售单，由信用管理部门负责审批。企业设置专门的信用管理部门可以降低坏账的风险，提高应收账款回收率。