Question

会计利润怎么算？

某企业2020年收支情况如下：
1、 取得销售收入300万元 2、商品成本100万元 3、银行借款利息支出30万元 4、通过政府部门向灾区捐款20万元。

没有其他纳税调整事项，企业所得税率25%，可扣除捐赠不超过年度利润12%。

1、该企业2020年会计利润是多少？
2、该企业可以扣除的捐赠是多少？
3、该企业应纳企业所得税是多少？

Answer 1

会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。会计利润也就是账面利润，是公司在损益表中披露的利润。\x0d\x0a本年利润=营业收入+投资收益+营业外收入-成本-税金-费用-营业外支出\x0d\x0a\x0d\x0a利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出\x0d\x0a营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失+公允价值变动收益－公允价值变动损失 + 投资净收益\x0d\x0a投资净收益=投资收益－投资损失\x0d\x0a净利润=利润总额－所得税费用

Answer 2

对于第二个问题，提问者已经自有答案“可扣除捐赠不超过年度利润12%”。

如果销售收入是不含税价还可以计算，如果是含税价、没有税率是无法计算的。

再说，该问题没有工资、费用等支出。

暂按销售收入是不含税价说。

1、结转收入

借：主营业务收入     300万

贷：本年利润      300万

2、结转成本

借：本年利润   100万

贷：主营业务成本  100万

3、结转费用

借：本年利润  30万

贷：本年利润  30万

4、计提所得税并结转 

企业所得税=170万×25%=42.5万

借：所得税费用   42.5万

贷：应交税费---所得税  42.5万

借：本年利润  42.5万

贷：所得税费用  42.5

至此，本年利润=300-100-30-42.5=127.5万

127.5×12%=15.3，故捐赠20万，超过了12%；

公益性捐赠支出超过年度利润总额12%部分应结转3年内扣除

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，可确认为递延所得税资产

Answer 3

总利润＝收入＿成本、费用