Question

持有至到期投资的摊余成本是什么？是持有至到期投资所有明细账的合计吗？

投资收益=摊余成本*实际利率，实际利率是现金流出（初始入账金额）=现金流入现值的折现率，摊余成本=“持有至到期投资-成本”-“持有至到期投资-利息调整”+应收利息？

Answer 1

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
（一）扣除已偿还的本金； 　　（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 　　（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 　　摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。 　　期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失 　　该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值 　　摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。 　　①实际利率法摊销是折现的反向处理。 　　②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-[现金流入（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] 　　③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] 　　④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率 　　⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

Answer 2

持有至到期投资的摊余成本就是它的一级科目的账面余额，也就是二级科目“成本”和“利息调整”的合计。

Answer 3

通常 本期摊余成本=上期摊余成本+实际利息（上期摊余成本*实际利率）-票面利息-计提的减值损失-收回的本金
如果是第一期，上面算式中的 “上期摊余成本”即为 买金融资产所付出的金额（具体看是什么金融资产，要不要加上交易费用） 如果没有计提减值准备，减值准备为0 。没有收回本金，为0