Question

会计实务例题：08年5月11日，某企业购入10万股股票，每股市价10元，该企业将其划分为交易性金融资产。

08年5月11日，某企业购入10万股股票，每股市价10元，该企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款106万元（包含已宣告发放的现金股利5万元，交易费用1万元）。08年5月16日收到最初支付价款中包含的现金股利5万元。08年12月31日该股票公允价值为112万元。09年5月6日收到现金股利3万元。09年6月8日该股票处置售价120万元，不考虑其他费用。要求：作出交易性金融资产的相关账务处理。

Answer 1

　　1.购入交易性金融资产：借：交易性金融资产-某公司股票-成本（106-5-1）100
　　应收股利-某公司 5
　　投资收益 1
　　贷：银行存款 106

　　2.收到持有前宣告的股利：借：银行存款 5
　　贷：应收股利-某公司 5

　　3.公允价值变动：借：交易性金额资产-某公司股票-公允价值变动（112-100） 12
　　贷：公允价值变动损益-某公司股票 12

　　4.收到持有后宣告的股利：借：应收股利 3
　　贷：投资收益 3

　　5.销售交易性金融资产：借：银行存款 120
　　贷：交易性金融资产-某公司股票-成本 100
　　交易性金融资产-某公司股票-公允价值变动 12
　　投资收益 8

　　同时：借：投资收益-某公司股票 12
　　贷：公允价值变动损益-某公司股票 12

追问

第三个：为什么不是借：交易性金额资产-某公司股票-公允价值变动（112-100） 12
贷：投资收益 12
然后第四个我觉得应该是借：银行存款 3
贷：投资收益 3 对么？
还有第五个：同时结转的时候
借：公允价值变动损益 12
贷：投资收益 12 这个分录对么？

追答

第三个：“公允价值变动损益”这个账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。有疑问可以看中级会计的教材，做法就是进入这个科目。
第四个：是我漏掉了，应该在我原先做的分录后面，再补上：
借：银行存款 3
贷：应收股利 3
第五个：持有期间：：“公允价值变动损益”科目，在持有期间的累计金额为：贷方12万元，此时要做账务的结转到借方，所以科目应该是：
借：公允价值变动损益 12
贷：投资收益 12

Answer 2

1、借：交易性金融资产 100
投资损益 1
应收股利 5
贷：银行存款 106
2、借：银行存款 5
贷：应收股利 5
3、借：交易性金融资产 12
贷：公允价值变动损益 12
4、借：库存现金 3
贷：投资收益 3
5、借：银行存款 120
贷：交易性金融资产 112
投资收益 8
借：公允价值变动损益 12
贷：投资收益 12

Answer 3

应收股利-某公司 5
投资收益 1
贷：银行存款