Question

交易性金融资产的会计分录

2009年1月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。1月30日，甲公司收到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价为3.2元。2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.08元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表。
要求：对上述业务进行会计处理，并计算累计的投资收益。
2009年1月10日分录
2009年1月30日分录
2009年6月30日分录
2009年8月10日分录
2009年8月20日分录
2009年12月31日分录
2010年1月3日分录
累计的投资收益=？
请全部回答，最好详解，多谢！

Answer 1

　　1、2009年1月10日购买时分录
　　借：交易性金融资产——成本　600
　　应收股利　20　（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
　　投资收益　5　　（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
　　贷：银行存款　625
　　2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
　　借：银行存款　20
　　贷：应收股利　20
　　3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　40
　　贷：公允价值变动损益　40
　　甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
　　4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
　　借：应收股利　16
　　贷：投资收益　16
　　5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录
　　借：银行存款　16
　　贷：应收股利　16
　　6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　80
　　贷：公允价值变动损益　80

　　7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录
　　借：银行存款630 　 （收到的价款）
　　投资收益　90　　（差额倒挤出来600+120-630＝90）
　　贷：交易性金融资产——成本600　　　（购买的时候成本）
　　交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额　40+80＝120）
　　同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录
　　借：公允价值变动损益　120　（40+80）
　　贷：投资收益　　120
　　－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：
　　借：银行存款　630
　　公允价值变动损益　120
　　贷：交易性金融资产——成本　600
　　交易性金融资产——公允价值变动　120
　　投资收益　30

　　累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，
　　如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时
　　的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。
　　希望对你的问题有所帮助。

Answer 2

2009年1月10日分录
借：交易性金融资产——成本600
应收利息20
投资收益5
贷：银行存款625
2009年1月30日分录
借：银行存款20
贷：应收利息20
2009年6月30日分录
借：交易性金融资产——公允价值变动40
贷：公允价值变动损益40
2009年8月10日分录
借：应收利息16
贷：投资收益16
2009年8月20日分录
借：银行存款16
贷：应收利息16
2009年12月31日分录
借：交易性金融资产——公允价值变动80
贷：公允价值变动损益80
2010年1月3日分录
借：银行存款630 （第一步）
公允价值变动损益120（第三步）
贷：交易性金融资产——成本600（第二步）
交易性金融资产——公允价值变动120（第四步）
投资收益30 （逆推630+120-600-120=30）

累计的投资收益=30万

Answer 3

Answer 4

这是作业？？