Question

上海2011版会计基础教材240-241页

2009年8月，A管理咨询公司本月的营业税收入为500万元，适用的营业税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。9月7日，A公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税、城市维护建设税、教育费附加不考虑其他税费。
（1）8月31日，计算应交的营业税、城市维护建设税、教育附加费时：
借：营业税金及附加 275000
贷：应交税费——应交营业税 250000
——应交城市维护建设税 17500
——应交教育附加 7500
（2）9月7日 ，缴纳税费时：
借：应交税费—应交营业税 250000
——应交城市维护建设税 17500
——应交教育附加 7500
贷：银行存款 275000

我想知道的是， ——应交城市维护建设税 17500
——应交教育附加 7500
是怎么算出来的，请各位指教

Answer 1

城建税税率7% 教育附加费税率3% 税基是流转税的缴税额.流转税有增值税 消费税 营业税 关税.
就本题来说,所计提的营业税已通过银行存款缴纳,则同时就对缴纳数计算缴交 城建税和教育费附加.即 城建税税率7% +教育附加费税率3%=250000*10%=17500+7500=25000.

实务操作中,记住是对已交的流转税 同时计算缴纳,同时在缴税回单上反映.已提但未交的不算.