Question

某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2009年12月有关生产经营业务如下:

1.以交款提货方式销售A型小汽车30辆,给汽车销售商,每辆不含税售价15万元,开具增值税专用发票,注明价款450万元.
2.销售B型小汽车50辆,给特约经销商每辆不含税单价12万元,开具增值税专用发票,注明价款600万元.
3.将新研制生产的C型小汽车5辆,销售给本企业的干部,每辆按成本价10万元,出售共收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价.
4.购进机械设备,取得税控发票,注明价款20万元,进项税额3.4万元,该设备当月投入使用.
5.当月购进原材料,取得税控发票,注明金额600万元,进项税额102万元,并经税务机关认证支付购进原材料的运输费用20万元,装卸费用3万元,假设小汽车成本率为18%.
根据上述资料计算该汽车制造企业应纳增值税税额.
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Answer 1

1.以交款提货方式销售a型小汽车30辆给汽车销售商，每辆不含税售价15万元。开具增值税专用发票注明价款450万元。
　　答:销项税=15*30*17%=76.5万元
　　消费税=450*9%=40.5万元
　　2.
销售b型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元。向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元，增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给特约经销商原售价的5%的销售折扣。实际收570万元。
　　答:销项税=102万元,
　　消费税=600*9%=54万元
　　3.将新研制生产的c型小汽车5辆销售给本企业的干部，每辆按成本价10万元出售。共计收入50万元。c型小汽车尚无市场销售价。
　　答:5辆销售给本企业的干部视同销售,组成计税价格=成本*(1+成本利润率)
　　销项税=10*(1+8%)*5*17%=9.18万元
　　消费税=10*(1+8%)*5*9%=4.86万元
　　4。购进机械设备取得税控发票注明价款20万元，进项税额为3.4元万。该设备当月投入使用。
　　答:进项税=3.4万元
　　5。当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元，进项税额102万元。并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元，保险费用5万元，装卸费用3万元。
　　答:进项税=102+20*7%=103.4万元(运输费可按7%抵扣进项税)
　　6。当月发生意外事故，损失库存原材料金额35万元。
　　答:发生意外事故,材料损失不能抵扣进项税,作进项税转出
　　进项税转出=35*17%=5.95万元
　　假设小汽车的消费税率为9%。成本利润为8%。
　　根据上述计算出该企业当月应缴的增值税和消费税。
　　当月应交增值税=销项税-进项税=76.5+102+9.18-3.4-103.4+5.95=86.83万元
　　当月应纳消费税=40.5+54+4.86=99.36万元
　　根据分析可得出应纳消费税＝40.5+54+5.34＝99.84万元
　　第（8）笔业务，转出进项税额＝（35-2.79）×17％＋2.79÷（1-7％）×7％＝5.69
　　地处市区城建税税率为7%，（99.84+90.8）×（7％+3％）＝19.06

Answer 2

销项税额=450*17%+600*17%+50*1.18*17%=188.53
进项税额=3.4+102+20*0.07=106.8
应纳增值税=188.53-106.8=81.73
仅供参考