Question

会计业务题

练习外币业务的核算资料：N公司2008年5月31日“银行存款-美元户”借方余额为1389440元（200000美元）。6月份发生的有关经济业务如下。（1）6月3日，从银行借入80000美元，期限6个月，年利率6%，当日汇率为1：6.9295。（2）6月10日，向境外H公司销售商品一批，贷款50000美元，暂未收到，当日汇率为1：6.9199。（3）6月10日，从银行购入50000美元，当日银行美元卖出汇率为1：6.9337，当日中间汇率为1：6.9199。（4）6月15日，从境外某公司购入材料一批，价款150000美元，已支付，当日汇率为1：6.9018，材料已验收入库。另以人民币存款支付增值税175995.9元。（5）6月20日，收到向H公司销售商品的存款50000美元，存入银行，当日汇率为1：6.8826。（6）6月30日，月末预提应由本月负担的美元借款利息4000美元，当日汇率为1：6.8591。（7）月末结出“银行存款-美元户”的期末余额，按1：6.8591的汇率调整其余额。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

Answer 1

N公司2008年5月31日”银行存款-美元户”借方余额为1389440元,(200000美元),6月份发生有关济业务如下:
(1)6月3日，从银行借入80000美元，期限6个月，年利率6%，当日汇率为1：6.9295。
借:银行存款-美元户($80000*6.9295) 554360
贷:短期借款-美元($80000*6.9295) 554360
(2)6月10日，向境外H公司销售商品一批，贷款50000美元，暂未收到，当日汇率为1：6.9199。
借:应收账款-美元($50000*6.9199) 345995
贷:主营业务收入345995
(3)6月10日，从银行购入50000美元，当日银行美元卖出汇率为1：6.9337，当日中间汇率为1：6.9199
借:银行存款-美元户($50000*6.9199) 345995
借:财务费用690
贷:银行存款346685
(4)
借:原材料($150000*6.9018) 1035270
借:应交税金-应交增值税(进项税) 175995.9
贷:银行存款-美元户($150000*6.8826) 1035270
贷:银行存款-人民币175995.9
(5)
借:银行存款-美元($50000*6.8826)344130
贷:应收账款-美元($50000*6.8826) 344130
(6)
借:财务费用($4000*6.8591) 27436.4
贷: 应付利息-美元($4000*6.8591) 27436.4
(7)
借：财务费用——汇兑差额21 062
贷：银行存款——美元户21 062
银行存款——美元户期末外币余额=＄200 000+＄80 000+＄50 000-＄150 000+＄50 000=＄230 000
银行存款——美元户期末人民币余额=＄200 000×6.947 2+＄80 000×6.929 5+＄50 000×6.919 9-＄150 000×6.901 8+＄50 000×6.882 6=￥1 598 655
按照期末汇率折算的余额=＄230 000×6.859 1=￥1 577 593
汇兑差额=1 598 655-1 577 593=21 062