Question

高级财务会计分录计算题

乙公司为有限责任公司，2002年7月1日，甲公司以一幢厂房作价投资，该厂房账面余额200万元，累计折旧40万元，已计提减值准备10万元，公允价值165万元，该投资拥有乙公司50%的股权，2002年6月30日，B公司的所有者权益总额为280万元，其中实收资本200万元。2002年度乙公司实现净利润50万元。其中1~6月份实现净利润20万元。股权投资差额按10年摊销。2003年2月15日乙公司宣告发放现金股利40万元。甲公司对乙公司的长期股权投资分别采用成本法、权益法核算。

要求：

①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录（“长期股权投资”科目需要列出明细科目），并计算该公司年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额；

②编制乙公司接受该项目投资的会计分录，并计算乙公司年末的所有者权益项目金额。

Answer 1

1.借：长期股权投资 --股本 140 --折价25 贷：固定资产 165借：应收股利 20贷：投资收益 17.5 长期股权投资--折价2.5

Answer 2

成本法：借：长期股权投资——其他股权投资 150 累计折旧 40 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 200 2003年2月15日宣告发放股利时： 借：应收股利 20 贷：投资收益 15 长期股权投资——其他股权投资 5 权益法：借：长期股权投资——其他股权投资（投资成本） 140 长期股权投资——股权投资差额 10 累计折旧 40 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 200 借：长期股权投资——其他股权投资（损益调整） 15 贷：投资收益 14 长期股权投资——股权投资差额 1 “长期股权投资”账户的期末余额为（280+30）*50%+9=164（万元） 2003年2月15日宣告发放股利时： 借：应收股利 20 贷：长期股权投资——其他股权投资（损益调整） 20 乙公司：借：固定资产 165 贷：实收资本 100 资本公积 65