Question

会计基础 会计分录

20×8年8月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税额68 000元。甲公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到。该批商品的成本为280 000元。
20×8年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为350 000元。
20×9年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350 000元。
要求：
（1）编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；
（2）编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；
（3）计算甲公司20×8年12月31日应计提坏账准备的金额；
（4）编制甲公司计提坏账准备的会计分录；
（5）编制甲公司收回款项的会计分录。

Answer 1

（1）借：应收账款 468 000
贷：库存商品 400 000
应交税费---应交增值税 68 000
（2）借：生产成本 280 000
贷：原材料 280 000
（3）甲公司20x8年12月31日应计提的坏账准备：400 000+68 000-350 000=118 000
（4）借：资产减值损失——计提的坏账准备 118 000
贷：坏账准备 118 000
（5）借：银行存款 350 000
贷：应收账款 350 000

Answer 2

（1）甲公司确认商品销售收入的会计分录
借：应收账款 468 000
贷：主要业务收入 400 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 68 000
（2）结转商品销售成本的会计分录
借：主要业务成本 280 000
贷：库存商品 280 000
（3）甲公司20x8年12月31日应计提的坏账准备：
400 000+68 000-350 000=118 000
（4）甲公司计提坏账准备的会计分录
借：资产减值损失 118 000

贷：坏账准备 118 000
（5）甲公司收回款项的会计分录

借：银行存款 350 000

借：坏账准备 118 000
贷：应收账款 468 000