Question

长期股权投资抵消分录

甲公司投资乙公司，股权比例95%
甲公司长期股权投资—乙公司 95万
投资收益—乙公司10万

乙公司实收资本—甲公司95万
资本公积—甲公司100万
分配股利—甲公司10万

我想问问合并报表时怎么做抵销分录，谢谢！

Answer 1

长期股权投资的处置
企业持有长期股权投资的过程中,由于各方面的考虑,决定将所持有的对被投资单位的股权全部或部分对外出售时,应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值,出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额,应确认为处置损益。
采用权益法核算的长期股权投资,原记入资本公积中的金额,在处置时亦应进行结转,将与所出售股权相对应的部分在处置时自资本公积转入当期损益。

Answer 2

长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
借：实收资本/股本 【子公司期末数】
　　资本公积 【子公司期末数】
　　盈余公积 【子公司期末数】
　　未分配利润——年末 【子公司期末数】
　　商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
　　贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】
　　　　少数股东权益
　　　　营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
这笔抵销分录的理解：
从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当在母公司和子公司财务报表简单相加的基础上，将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益予以抵销。抵销时，借记子公司所有者权益（公允价值），贷记所有者权益和少数股东权益，借方差额商誉，贷方差额营业外收入。