Question

企业所得税抵扣问题

基本情况：我们属于总包，下面有1家分包，都是外地企业预交0.2%企业所得税，业主总共给了1000万。现在开发票，分包开500万 我们开500万。
提问：我们缴纳500万的企业所得税还是缴纳1000万的？

Answer 1

　　在计算应纳税所得额时，通常企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出都可按照实际发生额或规定的标准扣除：
　　1.工资、薪金支出
　　企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
　　2.职工福利费、工会经费、职工教育经费
　　企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
　　（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除。
　　（2）企业拨缴的工会经费，根据《工会经费拨缴款专用收据》在不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除。自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
　　自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
　　（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
　　3.社会保险费
　　（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
　　（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，符合国务院财政、税务主管部门规定的，准予扣除。
　　（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
　　4.利息费用
　　企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除：
　　（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项利息支出可据实扣除。
　　（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
　　5.借款费用。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
　　6.汇兑损失
　　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
　　7.业务招待费
　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
　　业务招待费扣除限额＝MIN【销售（营业）收入×5‰；实际发生额×60％】
　　销售（营业）收入＝主营业务收入+其他业务收入+税法的视同销售收入
　　8.广告费和业务宣传费
　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
　　9.环境保护专项资金
　　企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
　　10.保险费
　　企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
　　11.租赁费
　　企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
　　12.劳动保护费
　　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
　　13.公益性捐赠支出
　　公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体、公益性群众团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
　　14.有关资产的费用
　　企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
　　15.总机构分摊的费用
　　非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
　　16.资产损失
　　企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
　　17.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。
　　如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用、手续费及佣金支出等。

Answer 2

企业所得税可以抵扣的项目如下：成本、费用、折旧……但有些费用是有限额的如：餐费　全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5 ‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3 ‰。 广告费 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的.

Answer 3

缴纳500万的、营业税差额缴纳、企业所得税也是差额缴纳、扣除分包单位500万元后的部分缴纳企业所得税

Answer 4

需要根据开发票的对象来确定。
如果你们公司和分包公司各自的500万发票都是开给业主的，那么是按各500万来交所得税。
如果分包是给你们公司开发票，然后你们公司给业主开1000万的发票，那么你们需要按1000万交所得税。

按照合同来说，应该是第二种，因为业主只跟你们签了合同，所以只能收你们开的发票。

按照第二种，还得注意营业税的问题，总包和分包在同一个税务所开建筑的发票，先开分包的，然后开总包发票，总包发票中可以抵减分包所开发票的缴纳的营业税。
如果总包先开了，或者不是同一个税务所，营业税就抵减不了了。

追问

意思是我们还是要按1000万的来缴纳是吧。

追答

是的，因为你要给业主开1000万的发票

Answer 5

按开票交，开五百交五百的所得税

追问

有相关的税法借鉴吗？我们这边税务局说要按1000万缴纳， 因为我们是总包。

追答

现在，只有一个行业没有分税的说法就是建筑企业，因为国家的态度是不希望层层分包的，要是税务局要求，你只能交税。