Question

中级会计关于递延所得税资产的计提和冲减问题

甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债
计算应纳税所得额=1610-50=1560
计算应纳税所得额=1560*25%
关于这个支付保修费用是在2010 那么公司计提的时候比如是2009年。当年的会计利润是1000万，我的意思是2009年的应纳税所得额=1000+50=1050
计算应纳税所得额=1050*25% 我的意思是计提的时候会直接交税吗？还是直接挂账 预计负债假设预计负债的计税基础是0
做分录是：借：递延所得税资产 50*0.25
贷所得税 50*0.25
关于2009的这个保修费用计提 怎么处理对？ 如果是2009的保修费用最终计入应交所得税的话 那么资产负债表中的期初余额从哪里得来呢？ 亲 请您看看

Answer 1

当期应纳所得税=（利润总额+加上调增项目-调减项目）*25%，这一部分是当年交到税务局的部分。
递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得资产债期末余额-递延所得税资产期初余额），这一部分是按照权责发生制计算的当期不用交，但是是企业应当承担的所得税。