Question

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Answer 1

一、固定资产业务内部控制方法的设计
（一）固定资产业务的内部控制制度
1.职务分离与相应责任控制制度
要求固定资产在采购、调出、修理、报废等业务环节中，负责采购、调出、修理报废等的执行人员应
与负责审批、保管、付款或收款、记帐的人员相分离，并明确其相关职责。
2.投资管理控制制度
在制订固定资产投资决策时，必须对决策制度、相应的筹资制度、外部法律法规的约束等固定资产投资制
度进行安排，并对可利用资本的成本和规模、项目的赢利性、企业承担风险的意愿和能力等主要影响投资
决策的变量进行分析，利用投资决策的基本模型、净现值法（NPV）与企业财富、NPV的决策变量、资本限
量下的项目决策等投资决策的价值判断的方法，对固定资产投资的可行性进行研究、分析。
3.固定资产取得和处置控制制度
（1）对固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理、更新等固定资产的变动，要由有关部门提
出报告，经审核批准后方可执行。
（2）会计部门对固定资产的增减变动必须及时进行相应的会计处理，并建立固定资产目录、明细分类帐和
卡片，做到帐、卡、物相符。
（3）形成有专人负责的固定资产使用管理制度，对未使用、不需用或使用不当的固定资产及时提出处理措
施；对清理报废的固定资产残值应及时入帐，实物要妥善保管和统一处理。
4.固定资产维修保养制度
它要求对生产经营用的机器、汽车等易磨损、需定期保养的固定资产，按固定资产项目，逐个建立固定资
产定期维修、保养记录，从而保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。
5.固定资产盘点控制制度
它要求对固定资产定期进行清查盘点，并对清查盘点中发生的盘盈、盘亏、毁损等情况及时查明原因，分
清责任，进行相应的会计处理。
6.固定资产折旧控制制度
它要求企业根据经营管理的需要和固定资产的自身特征、使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计提固
定资产折旧。
7.固定资产保险制度
企业必须建立固定资产保险制度，由专门机构、专门人员负责保险的投保、赔付等运

Answer 2

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