Question

求助！！审计学习题。。。。。。

道诚会计师事务所接受东方发展银行的委托，对其2005年财务报表审计，该项目审计收费占事务所总收入比重较大。
承接东方发展银行的委托，会计师事务所发生了额外成本，增加了数名员工和一位经理。
该项目第一年审计收费刚刚弥补当年发生的审计成本，事务所希望能够增加未来审计收费以及长期承担其他服务业务。
注册会计师王城与前任注册会计师沟通时，了解到东方发展银行的贷款中担保抵押品可能有问题。王城担心坏账准备可能有问题。
东方发展银行2005年坏账准备余额675万元，与前一年大致
相近，行业规定尚未偿还的贷款按1.5%计提坏账准备， 675万元略高于规定比例。
王城发现了两笔未必能全部收回的贷款，合计为15000万
（系本年发生，逾期四个月未还，用于贷款担保的抵押品价值大大低于贷款金额，履行的贷款程序也不严格），估计约40%（6000万）不能收回。
王城与银行总经理刘夏沟通，刘夏暗示如果王城要求增加额
外坏账准备，东方发展银行将更换会计师事务。
问题：就上面材料提一个问题并进行分析！

Answer 1

你好！
1、东方发展公司的审计业务收入比重较大，从“事务所自身利益的影响”方面去分析，该业务会影响该事务所发表审计意见的独立性，尤其是还因此业务增加了数名员工和一名经理（这种人力成本直接由该业务导致）
2、王城与前任CPA管坏账准备的沟通仅供参考，需要自己查实；
3、你这是2005年的情况，当时有的法规规章尚不健全，金融企业还没有施行《企业会计准则》，金融机构计提坏账准备（或贷款损失）的要求，还是依照银发[2002]98号执行，在财政部没有明文规定。2005年，金融机构还是依据金融企业会计制度进行财务核算和报表披露，所以根据《金融企业会计制度》第四十七条的规定，金融机构可以自行确定坏账准备的计提政策，只需备案即可。对于贷款损失准备，也是依据《金融企业会计制度》第四十八条的规定，金融企业可以自行确定。所以，如果没有发现该银行依据《金融企业会计制度》制定的相关政策有无重大不符，至于你提到了6000w的损失问题，个人认为只要符合《金融企业会计制度》的计提规定，如果不超过当年的审计重要性水平的话，对此项审计师可以确认。
4、如果你这只是举例2005年，但实际是2007年以后的话，对第3点，就不能这样处理了，而要依据《企业会计准则》进行判断和分析。依你的案例看，如果能有确凿证据证明表明6000w收不回的话，应计提贷款减值准备（或称为贷款损失准备），6000w对银行利润构成较大影响，除非远远低于可容忍的重要性水平，否则如果银行不同意调整的话，建议放弃该项业务。