Question

某企业税前会计利润为2000万元，业务招待费超标80万元，所得税税率25%，则应交所得税为多少元？

Answer 1

业务招待费税前扣除规定：营业收入*0.5%与实际发生的招待费*60%孰低原则
2000*0.5%=10，超标80万，即业务招待费发生额为90万。
90*60%=54,
54与10相比，10小，取较小数10万作为税前扣除数，90万业务招待费应调增应纳税所得额80万
应纳税所得额=2000+80=2080
应交企业所得税=2080*25%=520（万元）

Answer 2

计算：（1）业务招待费80万
80万×60%=48万
2000万×5‰=10万
两者取其小，故准予扣除10万业务招待费
2000万-10万=1990万
1990万×25%=497.5万
需要缴纳企业所得税497.5万

计算：（2）业务招待费已扣除，（实际发生90万，准予扣除10万）但超标了80万
2000万+80万=2080万
2080万×25%=520万
需要缴纳企业所得税520万

备注：
1、根据不同题意的两种算法
2、业务招待费准予扣除标准：按照实际发生额的60%予以扣除，且不超过本年会计利润的5‰，计算后两者取其小的额度予以扣除

Answer 3

营业收入*0.5%与实际发生的招待费*60%孰低。较低者与实际发生额比，（超出部分+会计利润）*25%

Answer 4

应交所得税=（2000+80）*25%=520万元

Answer 5

（超出部分+税前净利润）*0.25