Question

关于某企业发生下列交易性金融资产业务的分录怎么做？

〔1〕2009年12月2日以存入证券公司的投资款购入m公司股票4000股，作为交易性金融资产，购买价格为20000元，另付交易手续费及印花税100元。〔2〕2009年12月31日该股票每股收盘价6元，调整交易性金融资产账面价值。〔3〕2010年3月24日收到m公司按10：3的送股共1200股。〔4〕2010年3月31日将股票出售一半，收到款项16000元存入证券公司投资款账户内。〔5〕2010年6月30日，该股票每股收盘价8元，调整交易性金融资产账面价值。要求：根据以上经济业务编制会计分录。（希望能将分录中金额的计算过程写一下，谢谢）

Answer 1

〔1〕12月2日购入时

借：交易性金融资产——成本 20000

投资收益 100

贷：其他货币资金——存出投资款 20100

〔2〕12月31日期末计价时

借：交易性金融资产——公允价值变动 4000(4000*6-20000)

贷：公允价值变动损益 4000

〔3〕对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理

〔4〕3月31日

借：其他货币资金——存出投资款 16000

贷：交易性金融资产——成本 10000 (20000*1/2)

—公允价值变动 2000 (4000*1/2)

投资收益 4000

同时将公允价值变动损益结转到投资收益里

借：公允价值变动损益 2000

贷：投资收益 2000

〔5〕2010年6月30日

借：交易性金融资产——公允价值变动 8800

贷：公允价值变动损益 8800

拓展资料：

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

Answer 2

1 12月2日购入时
借：交易性金融资产——成本 20000
投资收益 100
贷：其他货币资金——存出投资款 20100
2 12月31日期末计价时
借：交易性金融资产——公允价值变动 4000（4000*6-20000）
贷：公允价值变动损益 4000
3对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理
4 3月31日
借：其他货币资金——存出投资款 16000
贷：交易性金融资产——成本 10000 （20000*1/2）
—公允价值变动 2000 （4000*1/2)
投资收益 4000
同时将公允价值变动损益结转到投资收益里
借：公允价值变动损益 2000
贷：投资收益 2000
5 2010年6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动 8800
贷：公允价值变动损益 8800