Question

会计业务题

会计业务题1、某公司采用计划成本法核算原材料。某月初结存原材料的计划成本为 17万元，实际成本为17.5万元；本月入库材料的计划成本为83万元，实际成本为81.5万元。该公司当月发出材料的计划成本汇总如下：基本生产车间领用50万元，车间管理部门领用0.3万元，企业行政管理部门领用 0.2万元，在建工程领用2万元
要求：（1）计算当月的材料成本差异率；（2）计算本月发出材料应负担的材料成本差异额；

2、某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1000000元；第二年发生坏账8000元，年末应收账款余额为1100000元；第三年，上年已冲销的应收账款3000元又收回，期末应收账款余额为900000元。
要求：根据上述资料计算企业每年提取的坏账准备，并作出相关会计分录。
3. 某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5‰，有关资料如下：
(1)该企业从2012年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为100万元；
(2)2013年和2014年年末应收账款余额分别为250万元和220万元，2013年和2014年均未发生坏账损失；
(3)2015年6月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为1.8万元；
(4)2015年10月，上述已核销的坏账又收回0.5万元；
(5)2015年年末应收账款余额为200万元。
要求：根据上述资料，编制有关的会计分录。（单位：万元）
4、某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算，单位计划成本为每千克10元。假设该企业只使用甲材料生产产品。2015年4月有关资料如下：
(1)“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元；
(2)4月20日，购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付，材料验收入库；
(3)4月30日汇总本月发料凭证，共发出甲材料3 000千克，全部用于产品生产。
要求：（1）编制材料购入、入库和发出的会计分录；(2)计算本月甲材料的成本差异率；(3)计算本月发出甲材料应负担的成本差异额；

5.甲公司委托乙加工厂加工材料一批，发出原材料50000元，支付往返运杂费800元，支付加工费30000元，增值税税率为17%。委托加工材料为应税消费税的产品，甲公司收回后用于连续再加工应税消费品，消费税为1800元。委托加工的物资已收回入库，所有款项均已开出支票支付。要求：根据上述资料编制甲公司的会计分录。
6.企业某项固定资产原价为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，采用年数总和法计提折旧，请计算每年的折旧额。

7.2010年8月，A公司购入B公司发行的公司债券，该债券于2009年7月1日发行，面值为500万元，票面利率为4%,债券利息按年支付，A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款600万元（包含已到期尚未领取的利息50万元），另支付交易费30万元。2010年2月5日，A公司收到该笔债券利息50万元。2010年6月30日，A公司购买的债券的市价580万元。根据资料编制会计分录。

Answer 1

（1）
月初材料成本差异=98000-100000=-2000
本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）×100%=（-2000+8000）/（100000+200000）=2%
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率=180000*2%=3600
本月发出材料的实际成本=发出材料计划成本+发出材料负担材料成本差异=180000+3600=183600
（2）
1、第1年计提坏账准备:1000000*3‰=3000
借:资产减值损失 3000
贷:坏账准备 3000

2、第2年发生坏账损失
借：坏账准备 9000
贷：应收账款--甲单位 4000
贷：应收账款--乙单位 5000

3、年末应收账款余额为1200000,计提:1200000*3‰=3600，但由于第一年计提数3000元不够支付损失数9000元，因此，在第二年末时应补提第一年多损失的6000元，即，第二年末共计提9600元。
借:资产减值损失9600
贷:坏账准备 9600

4、已冲销的上年应收账款又收回
借：应收账款--甲单位 3000
贷：坏账准备 3000
同时：
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
第三年末应收账款余额为800000，800000*3‰-（3600+3000）=-4200 由于第3年收回已前冲销的坏账3000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为6600元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为2400元，因此，应将多计提的4200元冲回。
借：坏账准备 4200
贷：资产减值损失 4200
（3）
(1)借：资产减值损失-计提坏账准备 10000（2000000*0.005）
贷：坏账准备 10000
（2）2002年应收账款余额为2400000所以2002年末坏账准备计提数应为2400000*0.005=12000
因为以前计提使坏账准备贷方余额为10000所以2002年末在计提2000元即可，所以2002年末分录
借：资产减值损失-计提坏账准备 2000
贷：坏账准备 2000
（3）借：坏账准备 15000
贷：应收账款 15000
（4）因为2003年末应收账款余额为22000000，所以到2003年末应收账款应计提即坏账准备贷方余额为22000000*0.005=110000，而在2003年末之前应收账款为
15000（借方）-10000（贷方）-2000（贷方）=3000（借方）
而根据2003年末应收账款余额要求2003年末应计提110000元坏账准备，所以2003年末在计提
110000+3000=113000元即可，所以分录为
借：资产减值损失-计提坏账准备 113000
贷：坏账准备 113000
（5）借：应收账款 10000
贷：坏账准备 10000
借：银行存款 10000
贷：应收账款 10000
（6）2004年末应计提坏账准备2500000*0.005=12500
2004年末前应收账款坏账准备为贷方110000+10000=120000，所以2004年末应冲回计提坏账准备120000-12500=107500，所以分录为
借：坏账准备 107500
贷：资产减值损失-计提坏账准备 107500
（4）
1、原材料月初余额40000，则计划成本下的数量是 40000/10=4000公斤 实际成本=原材料借方+材料成本差异借方=40000+500=40500元 ，材料成本差异借方表示超支，贷方表示节约。所以实际单价=40500/4000=10.125元/公斤
2、4月5日 发出材料100公斤，则计划成本下发出货物金额=100*10=1000元 发出材料成本差异（10.125-10）*100=12.5元
借：委托加工物资 1012.5
贷：原材料 1000
材料成本差异 12.5
3、购买甲材料实际单价=61000/6000=10.167元/公斤 计划成本下总金额=6000*10=60000元。
则因为材料未到，记到材料采购中
借：材料采购 61000
应交税费-应交增值税-进项税 10370
贷：银行存款 71370
4、验收入库的时候，发现短缺，那实际单位就会提高，因为数量少了。所以，实际单价=61000/（6000-20）=10.201.则计入材料成本差异的金额为（10.201-10）*5980=1201.98 计入原材料的金额=5980*10=59800 有些小数点，你可以佘略
借：原材料 59800
材料成本差异 1200
贷：材料采购 61000
5、当月材料成本差异率=（当月月初材料成本差异+当月入库材料成本差异）/（当月月初材料计划成本+当月入库材料计划材料成本）=（500+1700）/（40000+59800）*100%=2%
本月发出材料应付担的成本差异=本月发出材料的计划成本*材料成本差异率=5000*2%=100
借：生产成本 100
贷：材料成本差异 100
这里借方，看实际情况决定，有管理费用，制造费用等，看领用原材料的部门和比例分配。我为了简便，只记了一个科目。
本月月末库存材料实际成本=本月月末库存材料计划成本+材料成本差异月末结存=（40000-1000+59800）+（500-12.5+1200-100）=98800+1587.5=100387.5
（5）
借：委托加工物资50000
贷：原材料50000

借：委托加工物资22000
应交税费一应交增值税进项3740
贷：银行存款25740

借：委托加工物资8000
贷：银行存款8000

借：原材料80000
贷：委托加工物资80000

（7）
2010.1.2
借：持有至到期投资——成本 1000
应收利息 40
贷：银行存款 1012.77
持有至到期投资——利息调整 27.23

A公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=992.77+20-40=972.77

2010.1.5,收到之前的股利
借：银行存款 40
贷：应收利息 40

2010.12.31
期初摊余成本=992.77+20-40=972.77

应确认的投资收益=972.77X5%=486385（元）

持有至到期投资——利息调整=48.6385-40=8.6385（元）

借：持有至到期投资——利息调整 8.6385
应收利息 40
贷：投资收益 48.6385
2011.1.5
借：银行存款 40
贷：应收利息 40

2011年12月31日
摊余成本=972.77+8.6385=981.4085（元）
应确认的投资收益=981.4085*5%=49.0704（元）
借：应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 9.0704
2012年1月5日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
2012年12月31日
持有至到期投资——利息调整=27.23-8.6385-9.0704=9.5211
投资收益=（972.7700+8.6385+9.0704）*5%=49.5239
借：应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 9.5211
贷：投资收益 4.95211
2013年1月1日
借：银行存款 1040
贷持有至到期投资——成本 1000
应收利息 40