Question

一般纳税人，开红字发票账务如何处理

Answer 1

一、销货方如发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、存根联的，应视不同情况按以下规定办理：

1.
当票当月，购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联主动退还销货方。销货方如果未将记帐联作帐务处理，应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在一起，作为扣减当期销项税额的凭证。
2.
下月领购专用发票时提交税务机关核查。未收到购买方退还的专用发票前，销货方不得扣减当期销项税额。（直接作废就可以）
3.
开票次月或以后月份，销货方已将记帐联作帐务处理，但购货方未作帐务处理，销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。
4.
将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证；红字抵扣联和发票联不给购货方，与收回原抵扣联和发票联附在一起，作为开具红字专用发票的依据，下月领购专用发票时提交税务机关核查。

二、销货方如发生退货、销售折让，但购货方已作帐务处理，不能退回原来的发票联、抵扣联时，处理如下：

1.
销货方在取得购货方主管税务机关的《进货退出及索取折让证明单》后，方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。
2.
将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，发票联、抵扣联交购货方作为扣减当期进项税额的凭证。购货方收到红字发票后，应视红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。
3.
在未收回专用发票抵扣联及发票联，购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。
4.
处理方法:购货方应按规定进行帐务处理并抵扣进项税额，然后进行退货处理，到主管税务机关开具进货退出及索取折让证明单，交销货方开具红字专用发票，购货方凭红字专用发票的发票联、抵扣联冲减进项税额。

Answer 2

开票错误，购货方将存根联和发
票联退回，退回的存根联和发
票联附在开具的负数发
票的存根联和发
票联后面，作为开具负数发
票的依据；负数发
票的记帐联附在冲减原入帐收入的记帐凭证后面作为原始凭证；由于原错票的存根联和发
票联由购货方退回，负数发
票不需要给购货方，将重新开具的正数发
票的存根联和发
票联交给购货方就可以了。
开具红字发票的账务处理：
1.做与销售相反的分录
借：银行存款
（红字）
贷：主营业务收入
（红字）
应交税费-应交增值税-进项税额
（红字）
2.同时:
借：主营业务成本
（红字）
贷：库存商品
（红字）
按正确的开票后，再做一张正常销售的凭证和结转成本即可

Answer 3

根据申请开红字发票通知书的通知单号开具红字发票，红字发票就是把之前销售冲回；最后再开正确的发票，并据以入帐做销售即可。
1、红字发票会计分录：
　　
借：应收账款（红字）
　　
贷：主营业务收入（红字）　
　
应交税费---应交增值税---销项税（红字）
2、开具正确的发票会计分录：
　　
借：应收账款
　　
贷：主营业务收入
　　
应交税费---应交增值税---销项税
3、当月的税额为零，因为该销项税之前月份已申报。

Answer 4

红冲票处理
借：应收账款　　红字
贷：以前年度损益调整　红字
贷：应交税费-应交增值税-销项税额　红字
重开票
借：应收账款　　
贷：以前年度损益调整　
贷：应交税费-应交增值税-销项税额　
希望能帮助到你！