Question

应收账款坏账准备的会计处理

2007年某企业对应收款项进行减值测试，并根据各公司的资信情况确定按5%计提坏账准备。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元；第二年客户乙公司所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款年末余额为1400000元；第三年客户丙公司破产，所欠的10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为1300000元。第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元.要求：完成企业四年有关应收账款坏账准备的会计处理。

Answer 1

第一年
应计提的坏账准备=120*5%=6万元
借：资产减值损失——应计提的坏账准备6
贷：坏账准备6
第二年
确认坏账
借：坏账准备1.5
贷：应收账款1.5
应计提的坏账准备=140*5%-6+1.5=2.5万元
借：资产减值损失——应计提的坏账准备2.5
贷：坏账准备2.5
第三年
确认坏账
借：坏账准备0.4
贷：应收账款0.4
应计提的坏账准备=130*5%-6+1.5-2.5+0.4=-0.1
借：坏账准备0.1
贷：资产减值损失——应计提的坏账准备0.1
第四年
借：银行存款1
贷：坏账准备1
应计提的坏账准备=150*5%-6+1.5-2.5+0.4+0.1-1=0
不需要计提坏账准备。

Answer 2

（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100 000元存入当地银行。
借：其他货币资金 100 000
贷：银行存款 100 000
（2）公司出售商品一批，价款85470.09元，增值税款14529.91元，商品已发出，款项暂时未收。
借：应收账款 100 000.00
贷：主营业务收入 85 470.09
应交税金——应交增值税 14 529.91
（3）收到美林公司交来的欠款60 000元，存入银行。
借：银行存款 60 000
贷：应收账款——美林公司 60 000
（4）公司去年预付一笔货款30000元，因供货单位已经破产，预计无法收回。
借：营业外支出 30 000
贷：预付账款 30 000
（5）公司向银行申请一张金额为50000元的银行本票，款项从银行存款账户中扣除。
借：其他货币资金——银行本票 50 000
贷：银行存款 50 000
（6）公司持本票采购商品价款17 094元，支付增值税进项税额2 906元，并以银行存款向运输部门支
付运费1500元。
借：库存商品 18 594
应交税金——应交增值税（进项税） 2 906
贷：银行存款 1 500
其他货币资金——银行本票 20 000
（7）公司向华丰公司销售商品一批，价款140 000元，应收增值税销项税额23 800元。公司收到华丰公司开出的一张面值为163 800元、时间为6个月、年利率为5%的商业汇票。
借：应收票据 163 800
贷：主营业务收入 140 000
应交税金——应交增值税 23 800
（8）公司收到威力公司开出的面值为80 000元、期限为3个月、年利率为5%的银行承兑汇票一张抵付以前的应收账款。
借：应收票据 80 000
贷：应收账款——威力公司 80 000
（9）接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值为50 000元、时间为6个月、利率为5%的商业承兑汇票遭到拒付。 应收票据到期值=50 000*（1+5%*6/12）=51 250（元）
借：应收账款 51 250
贷：应收票据 51 250
（10）公司向友谊公司采购材料一批，价款42735.04元，增值税7264.96元，公司将持有的应向威力公司收款的面值50000票据背书转让给友谊公司。
借：原材料 42735.04
应交税金——应交增值税 7264.96
贷：应收票据——威力公司 50 000.00
（11）公司确认本期无法收回的应收账款20 000元，经董事会批准同意注销。
借：坏账准备 20 000
贷：应收账款 20 000
（12）去年确认核销的美林公司应收账款今年又收回了10 000元。
借：应收账款——美林公司 10 000
贷：坏账准备 10 000
同时，
借：银行存款 10 000
贷：应收账款——美林公司 10 000
（13）计算应收账款期末余额及本期应计提的坏账准备，并作相应的会计处理。
应收账款期末余额=150000+100000-60000-80000+51250-20000=141250（元）
坏账准备的余额=1500-20000+10000= -8500（元）
借方余额 本期坏账准备的余额应为=141250*1%=1412.5（元）
贷方余额 本期计提坏账准备=8500+1412.5=9912.5（元）
借：资产减值损失 9 912.5
贷：坏账准备 9 912.5

Answer 3

1、企业计提坏账准备时：

借：资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金额）

贷：坏账准备

2、冲减多计提的坏账准备时：

借：坏账准备

贷：资产减值损失——计提的坏账准备

3、企业发生坏账损失时：

借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款 

4、已确认并转销的应收款项以后又收回时：

借：应收账款/其他应收款

贷：坏账准备

同时：

借：银行存款

贷：应收账款/其他应收款

5、也可以按照实际收回的金额：

借：银行存款

贷：坏账准备

Answer 4

1、计提坏帐时
借：资产减值损失(或管理费用--坏账损失)
贷：坏帐准备
2、发生坏帐时
借：坏帐准备
贷：应收帐款
3、收回坏帐时
借：应收帐款
贷：坏帐准备

Answer 5