2017年年终奖个税计算方法
2017年年终奖个税计算方法
个人所得税是公益组织常见税种之一，那么年终奖个税是怎么算的呢?下面是我整理的2017年年终奖个税计算方法，欢迎阅读!
工资、薪金所得
(一)税前工资怎么算
计算公式：
应纳个人所得税税额=(应付工资—个人缴纳的五险一金—免征额3500)*税率-速算扣除数
举 例
员工10月份应付工资16,000元，个人缴纳的五险一金3,680元，无其他可扣费用
第一步：计算应纳税所得额： 16000-3680-3500=8820
第二步：确认税率：4500<8820<9000，税率20%
第三步：计算税额： 8820*20%-555=1209
备注：税率表：
(二)已知税后工资，如何算税前工资
计算公式：
税前工资={(税后工资-固定费用3500-速算扣除数)÷(1-税率)} 固定费用 个人缴纳五险一金
举 例
A员工10月份领取税后工资16000元，个人缴纳的五险一金3680元，无其他可扣费用，计算税前工资(实际成本)
第一步：确定税率：10321元<16000元<25333元，属于20%的税率(见下方税率表)
第二步：计算税前工资: {(16,000-3,500-3,680-1005)/(1-25%)} 3,500 3,680=17,600元
第三步：应纳税金：(17,600-3500-3680)*25%-1,005=1,600元
备注：税率表
注：
各级最低不含税工资=固定费用 不含税最低应纳税额-各级应纳税金
年终奖所得税
法律依据：国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。
计算原理：
年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。
税率表与工资、薪金所得的'税率表相同
计算方式：
发放年终奖的当月工资高于3500元时，计算方式：
第一步：确认税率：年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
第二步：计算税金：年终奖*税率-速算扣除数。
计算公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
举 例 1
赵某2017年1月工资6000元，个人缴纳五险一金450元，年终奖24000，无其它收入。
确认年终奖税率： 24000/12=2000元(确定适用税率为10%)
计算年终奖税额：24000*10%-105=2295元。
计算当月工资税金：(6000-3500-450)*10%-105=100元
计算当月总税金： 100 2295=2395元。
发放年终奖的当月工资低于3500元时
计算公式：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
举 例 2
钱某2017年1月工资3000，个人缴纳五险一金450元，年终奖24000，无其它收入。
当月工资税额： 3000<3500(起征点)，不需要缴纳个人所得税。
计算年终奖税金：
第一步：计算当月工薪所得与费用扣除额的差额：3500 450-3000=950元。
第二步：计算年终奖应纳税所得额(年终奖—当月工薪所应与费用扣除额的差额)：24000-950=23050元
第三步：确定税率(年终应纳税所得额/12个月) 23050/12=1920.8元，确定税率为10%，速算扣除数为105.
第四步：计算年终奖税金：(应纳税所得额*税率-速算扣除数)23050*10%-105=2200元
当月总应纳税额=年终奖应纳税额，即2200元。
备 注
在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次
员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
法律依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)
