Question

处置固定资产的增值税如何处理

Answer 1

处置固定资产的增值税的处理如下:
      1、企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整;
      2、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额;
      3、企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
      一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税:
      1、销售自己使用过的购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;
      2、未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的购进或者自制的固定资产，按照百分之三征收率减按百分之二征收增值税;
      3、已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照百分之三征收率减按百分之二征收增值税;
      4、销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。